Новости для бухгалтера

18.02.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 18 по 22 февраля 2019 года.


20.02.2019

Обновлена таблица, в которой сопоставлены коды доходов 2018 и 2019 годов в увязке с КОСГУ

Минфин скорректировал сопоставительную таблицу кодов видов доходов бюджетов и соответствующих им кодов аналитической группы подвидов доходов, применяемых в 2018 году. Обновления связаны в основном со вступлением в силу нового порядка применения КОСГУ. Таблица поможет учреждениям понять, как в 2019 году правильно соотносить коды видов доходов с КОСГУ.

Документ: Информация Минфина России от 12.02.2019 (https://www.minfin.ru/ru/document/index.php?id_4=122951&page_id=2104&popup=Y&area_id=4)


20.02.2019

Покупателю не нужно восстанавливать НДС на момент зачета предоплаты по расторгнутому договору

Стороны расторгли договор, по которому покупатель уже принял к вычету НДС с предоплаты. Ее зачли в счет оплаты предстоящей поставки по другому договору. Покупателю не нужно восстанавливать НДС с предоплаты по первому договору на момент зачета, разъяснил Минфин.

Полагаем, это потребуется сделать в том периоде, когда вы примете к вычету "входной" НДС по товару, отгруженному по договору, в счет которого зачтена предоплата.

То же касается договоров, по которым выполняют работы, оказывают услуги и передают имущественные права.

Документы: Письмо Минфина России от 08.02.2019 N 03-07-11/7650

Как восстановить НДС с аванса


20.02.2019

Заполняя статформу N 5-З за I квартал, пользуйтесь уточненными указаниями

Росстат скорректировал указания о том, как заполнять сведения о затратах на производство и продажу продукции, товаров, работ, услуг. Часть поправок технические. Но есть и содержательные изменения. Рассмотрим самые интересные корректировки.

Так, уточнили, что по строке 01 объем отгруженных товаров нужно указывать без учета таможенных и экспортных пошлин.

Есть поправка, которая касается тех, кто работает с недвижимостью: покупную стоимость проданных объектов, приобретенных для перепродажи, нужно отражать по строкам 03, 04. Речь идет об объектах, приобретение которых учитывалось на счете 41, а продажа - на счете 90.

Есть ряд уточнений для тех, кто связан со строительством:

- если вы заказчик или застройщик, в том числе совмещающий функции подрядчика, отражайте сумму затрат на строительство недвижимости, предназначенной для продажи, по строке 03;

- если вы совмещаете функции заказчика, застройщика и подрядчика, отражайте стоимость проданных объектов (например, квартир) по строке 02, а непроданных - по строкам 04 и 05;

- стоимость услуг по аренде строительных машин и оборудования с оператором теперь нужно отражать по строке 29. Ранее ее отражали по строке 43.

Документ: Приказ Росстата от 12.02.2019 N 63


19.02.2019

Отчетность в электронном виде может стать приоритетной для учреждений

Минфин подготовил проекты приказов о внесении изменений в Инструкции N 191н и N 33н. Если поправки примут, учреждения по общему правилу должны будут представлять отчетность в электронном виде. Бумажный вариант будет допустим, только если у учреждения нет возможности составлять и хранить электронную отчетность или такой вариант предусмотрен законом или НПА.

Если по закону или договору представлять отчетность другим лицам или госорганам учреждение должно на бумаге, его обяжут за свой счет сделать бумажные копии электронной отчетности.

Общественное обсуждение проектов завершается 1 марта.

Документы: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=88520)

Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=88503)


19.02.2019

ВС РФ: рассчитывая налог на имущество, компания не может сама вычесть НДС из кадастровой стоимости

В Верховный суд попала жалоба на решения нижестоящих судов, которые признали незаконными действия налогоплательщика. Организация для расчета базы по налогу на имущество вычла НДС из кадастровой стоимости, указанной в реестре. ВС РФ отказался пересматривать дело и объяснил, почему.

В реестр вносятся сведения о стоимости имущества, установленной после завершения споров о результатах кадастровой оценки. Таким образом, предусмотренный законом порядок не предполагает, что эти сведения можно изменить произвольно. Именно указанные в госреестре сведения о кадастровой стоимости нужно использовать для налогообложения, если нет технической ошибки.

Рассматривая налоговый спор, суд не может оценивать, правильно ли установлена кадастровая стоимость и нужно ли ее уменьшать на НДС. Для этого есть отдельная процедура.

Напомним, в августе прошлого года до ВС РФ дошел спор о кадастровой стоимости объекта недвижимости. Тогда Верховный суд указал, что такая стоимость должна быть установлена без НДС. Конкретных действий для налогоплательщика суд не предложил. С учетом нового определения полагаем, что оптимальным остается вариант попросить оценщика указать в отчетности две кадастровые стоимости: с НДС и без налога. Затем уже в комиссии или суде добиваться включения в реестр стоимости без налога.

Документ: Определение ВС РФ от 14.02.2019 N 305-КГ18-20813 (http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/9c18c5ed-09e0-4ebb-91b8-301bfaa34370/d577ed46-e6e6-4a1b-8ae6-afe961...)


19.02.2019

ВС РФ: может ли компания привлечь к матответственности работника, оказавшего услуги неофициально

Сотрудник в рабочее время оказал нескольким клиентам услуги, которые не были оплачены официально. Организация попыталась через суд взыскать деньги, которые из-за этого не получила.

Первая и вторая инстанции поддержали компанию, но Верховный Суд с ними не согласился. Привлечь сотрудника к материальной ответственности можно, только если он причинил прямой действительный ущерб. Суммы, которые работодатель не получил от потенциальных клиентов, составляют упущенную выгоду. Ее взыскать с работника нельзя.

Документы: Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2019 N 18-КГ18-225

В каких случаях наступает матответственность работника


19.02.2019

Продав часть помещений, собственник может пропорционально уменьшить налог на общее имущество здания

Компания, которая владела всем зданием, продала часть помещений в нем. Но сначала в декларации отразила и заплатила в бюджет налог со всего имущества общего пользования. Спустя несколько лет доля этого имущества, соответствующая доле проданных помещений, была снята с учета. Организация подала уточненку, в которой уменьшила налог к уплате с момента продажи помещений.

Инспекция посчитала такой расчет неверным: пока имущество числилось на балансе организации, она должна была платить налог. Но суды встали на сторону компании.

После продажи право собственности на имущество общего пользования автоматически стало долевым. Доля рассчитывается пропорционально площади оставшихся в собственности помещений и общей площади. Это следует из позиции Пленума ВАС РФ.

Тот факт, что спорное имущество ошибочно не было снято с учета, не изменяет режим долевой собственности. Значит, платить налог на не принадлежащее ей имущество общего пользования компания не должна.

Документ: Постановление АС Московского округа от 04.02.2019 по делу N А40-5081/2018


18.02.2019

Сроки разработки федстандартов для госсектора на 2019 - 2021 годы опять хотят сдвинуть

Минфин подготовил новый проект приказа, в котором пересмотрел сроки разработки и внесения изменений в ФСБУ для госсектора на 2019 - 2021 годы. Общественное обсуждение проекта завершается 28 февраля. О прошлой версии изменений мы уже писали.

Хотят перенести сроки внесения изменений в отдельные стандарты. Кроме того, предлагается отложить принятие следующих стандартов:

- "Нематериальные активы" - на ноябрь 2019 года;

- "Финансовые инструменты" - на апрель 2020 года;

- "Метод долевого участия" - на июль 2020 года;

- "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность" - на сентябрь 2020 года;

- "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам" - на октябрь 2020 года;

- "Биологические активы" - на ноябрь 2020 года;

- "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов" - на апрель 2021 года.

В 2019 году планируют внести изменения в ФСБУ "Непроизведенные активы" и "Информация о связанных сторонах".

На один год вперед собираются сдвинуть сроки вступления в силу следующих стандартов:

- "Совместная деятельность" и "Выплаты персоналу" - на 2021 год;

- "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам", "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность", "Метод долевого участия", "Биологические активы, "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов" - на 2022 год.

В начале 2021 года предполагают принять новый ФСБУ "Государственная (муниципальная) казна", который нужно будет использовать с 2022 года.

Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=88456)


18.02.2019

Минтруд пояснил, данные о каких договорах страхования надо отражать в справке о доходах госслужащих

Ведомство указало: в подразделе 6.2 раздела 6 справки о доходах необходимо отражать обязательства только по следующим договорам страхования:

- страхования жизни на случай смерти, дожития до определенного возраста или срока либо наступления иного события;

- пенсионного страхования, заключенным по Закону о страховании;

- страхования жизни с условием периодических страховых выплат (ренты, аннуитетов) или с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика.

В указанном подразделе не отражают информацию:

- об иных видах страхования, например КАСКО, ОСАГО;

- договорах страхования, заключенных в рамках договора об ипотеке;

- обязательном и добровольном пенсионном страховании, которое осуществляется по Закону о пенсионном страховании;

- страховых пенсиях (Закон о страховых пенсиях).

Информацию, необходимую для заполнения справки, лучше запрашивать у страховщика.

Документ: Информация Минтруда России


18.02.2019

Если подтверждающие документы пришли с опозданием, но до установления тарифа, ФСС должен их учесть

Компания не успела вовремя подать документы, которые подтверждали основной вид деятельности для установления класса риска и тарифа взносов на травматизм. Однако ФСС все же получил эти документы на несколько дней раньше, чем принял решение. Фонд поступил формально: в срок документов не было, поэтому тариф установлен по данным в ЕГРЮЛ.

Суды такой подход не поддержали. Хотя документы пришли с опозданием, они уже были у ФСС, когда он принимал решение. Значит, сведения нужно было учесть.

Аналогичную позицию в сентябре прошлого года занял ВС РФ.

Кроме того, стоит напомнить: тот же Верховный суд указывал, что, если решение уже принято, у страхователя остается право обратиться в суд и там доказывать свою правоту.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 26.12.2018 по делу N А43-15392/2017


18.02.2019

Минфин: компенсация затрат на проезд к месту работы и обратно облагается взносами

Некоторые организации компенсируют сотрудникам проезд на общественном транспорте на работу и обратно. Надо ли в этом случае начислять взносы?

Возмещения расходов на дорогу к месту работы и обратно нет в перечне необлагаемых сумм. Поэтому нужно начислить взносы, считает финансовое ведомство.

Суды говорят иначе: на компенсацию, предусмотренную коллективным договором, взносы можно не начислять, ведь это социальная выплата. Хотя позиция сформировалась, когда действовал Закон о страховых взносах, полагаем, она актуальна и сейчас. Правила НК РФ об уплате взносов аналогичны. Имейте в виду, что если руководствоваться подходом судов, то споры с контролерами неизбежны.

Документы: Письмо Минфина России от 18.01.2019 N 03-03-06/1/2093

Как учесть оплату проезда к месту работы


18.02.2019

Минтруд продолжает экспериментировать с электронными кадровыми документами

Ведомство хочет отработать механизмы, которые помогут вести электронные документы без дублирования их на бумаге. Эксперимент предлагают организовать с 1 января 2020 года по 31 декабря 2022 года. Сейчас проект проходит общественное обсуждение.

По словам авторов проекта, участвовать в эксперименте будут добровольно около десяти организаций. Конкретный перечень работодателей определит правительство.

Работодателям, согласным на эксперимент, предлагают самостоятельно определить, какие документы перевести в новый формат. Организации смогут также выбирать вид электронной подписи. В некоторых случаях, например при заключении трудового договора, нужно будет использовать усиленную квалифицированную электронную подпись.

Расходы, связанные с использованием нового формата, придется нести самим компаниям.

Отметим, в 2018 году Минтруд уже проводил эксперимент по электронному кадровому документообороту. Тогда обязательным условием было наличие бумажных версий документов.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/p/88427)


18.02.2019

ФНС запустила калькулятор для расчета налоговой нагрузки

С помощью калькулятора, которым налоговики дополнили электронный сервис "Прозрачный бизнес", можно сравнить налоговую нагрузку организации со средним показателем по отрасли. Проверить можно нагрузку компаний на общем режиме.

ФНС рекомендует учитывать среднюю зарплату по отрасли, определяя уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов. Этот показатель также можно рассчитать с помощью калькулятора.

Напомним, если общая налоговая нагрузка ниже среднего уровня по виду экономической деятельности, налогоплательщика могут включить в план выездных проверок.

Документы: Электронный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки" (https://pb.nalog.ru/calculator.html)

Какая налоговая нагрузка по налогу на прибыль считается низкой

Какие выделяют уровни налоговой нагрузки по НДС


18.02.2019

При объединении бизнесов нужно применять новый МСФО

Минфин ввел в действие МСФО "Определение бизнеса (Поправки к МСФО (IFRS) 3)". Организация должна применять его в отношении объединений бизнесов и активов, дата приобретения которых - 1 января 2020 года или позже. Документ можно использовать с 13 февраля, раскрыв этот факт в отчетности.

Уточнен термин "бизнес". Это интегрированная совокупность видов деятельности и активов, осуществление которых и управление которыми способно предоставить товары или услуги покупателям, генерировать инвестиционный доход (такой, как дивиденды или проценты) или генерировать иные доходы от обычной деятельности.

Введен тест на наличие концентрации справедливой стоимости. Он позволит определить, является ли приобретенная совокупность видов деятельности и активов бизнесом. Тест необязателен. Организация может самостоятельно решать, применять его или нет. Причем решение можно принимать отдельно по каждой операции (иному событию).

В документе указано: интегрированную совокупность видов деятельности и активов можно квалифицировать как бизнес, даже если нет отдачи. Если она есть, продолжающееся поступление выручки само по себе не указывает на то, что был приобретен вклад или принципиально значимый процесс.

Разъяснено, как проанализировать, является ли приобретенный процесс принципиально значимым, в зависимости от того, есть ли отдача.

Документ: Приказ Минфина России от 22.01.2019 N 11н


18.02.2019

К не облагаемым взносами выплатам суды отнесли и компенсацию за билеты на культурные мероприятия

Работодатель компенсировал сотрудникам стоимость билетов на культурно-массовые мероприятия, как было предусмотрено коллективным договором. ФСС по результатам проверки доначислил взносы на травматизм, посчитав эти компенсации выплатами в рамках трудовых отношений. Спор в суде фонд проиграл: выплаты отнесли к социальным и необлагаемым.

Кроме компенсации стоимости билетов, спорными в том числе оказались:

- единовременное денежное вознаграждение в связи с юбилеем;

- сохраненный средний заработок на время дополнительного отпуска;

- единовременная выплата в связи со сложной жизненной ситуацией.

Все доначисления признаны незаконными.

Суды многие выплаты считают социальными, т.е. не зависящими от квалификации работника, сложности и качества выполняемой работы и т.д. Подробнее о таких выплатах см. в нашем обзоре.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.01.2019 по делу N А83-6445/2018