Новости для бухгалтера

12.08.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 12 по 16
августа 2019 года.

16.08.2019

Минфин напомнил учреждениям, как учитывать компенсацию расходов на проезд командированных

Расходы на проезд общественным транспортом во время командировки работнику возмещают по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. Эти затраты командированный должен подтвердить документами (билетами).

А возмещение расходов на приобретение проездных документов в служебных целях (если работник не был ими обеспечен), отражается по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ. Эту же подстатью применяют при учете компенсации за использование личного транспорта в служебных целях.

Документ: Письмо Минфина России от 28.06.2019 N 02-08-10/47976


16.08.2019

Выкуп жилья в госсобственность: как учесть расходы

Минфин считает, что затраты на выкуп или приобретение в государственную (муниципальную) собственность недвижимости, включая жилые помещения, следует отражать по КВР 412 в увязке со статьей 310 КОСГУ.

Ведомство также напомнило, что выплату компенсации собственникам жилья, у которых его изымают в целях аварийного сноса, нужно отражать по КВР 853 и подстатье 298 КОСГУ. Обратите внимание: в 2018 году такие расходы отражали по подстатье 296 КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 02-05-11/56465


16.08.2019

Единая декларация по налогу на имущество: ФНС рассказала о нюансах отчетной кампании за 2019 год

Если в 2019 году организация хотела подавать единую отчетность по неторговой недвижимости, находящейся в разных районах субъекта РФ, она должна была подать уведомление в УФНС по рекомендованной форме. Со следующего года подобный порядок закрепят законодательно. Форму уведомления утвердила ФНС.

Из нового разъяснения налоговой службы следует: если организация намерена сдать единую декларацию за 2019 год, нужно будет в начале 2020 года подать уведомление по утвержденной форме. Сделать это нужно и тем, кто уведомлял УФНС по рекомендованной форме.

Напомним, налоговики сообщали, что в 2020 году уведомление можно будет подать до 2 марта включительно.

Документ: Письмо ФНС России от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@


16.08.2019

Мосгорсуд указал на ошибки при увольнении за отказ продолжить работу в новых условиях

Организация приказом установила сотруднику надбавку к зарплате, но позднее ее отменила. Работника уведомили о предстоящих изменениях условий трудового договора и предложили вакантные должности. Он отказался от вакансий, и его уволили. Сотрудник оспорил действия организации.

Первая инстанция поддержала работника. Надбавка установлена приказом, а не трудовым договором. Отмена локального акта не означает, что условия труда изменились и их невозможно сохранить.

Мосгорсуд согласился с решением, указав и на другие ошибки организации. Сотрудник не отказывался работать без надбавки. Он не согласился с переводом на вакантные должности. А их организация должна была предложить только после отказа от работы в новых условиях.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 30.05.2019 по делу N 33-23789/2019

Как изменить существенные условия трудового договора


16.08.2019

Правительство хочет повысить налоговую привлекательность экспорта услуг

Премьер-министр подписал стратегию развития экспорта услуг до 2025 года. В документе проанализировано состояние российского рынка услуг, оказываемых иностранным контрагентам, рассмотрены проблемы развития, освещен план мероприятий по его поддержке. Меры направлены на то, чтобы заниматься экспортом услуг стало выгоднее.

Стратегия затрагивает такие услуги:

- транспортные услуги, в частности транзит и международная перевозка;

- туристские услуги;

- деловые услуги, в том числе научные исследования и разработки, консультационные услуги, операционный лизинг;

- услуги в сфере IT-технологий;

- строительные услуги;

- услуги по переработке, техобслуживанию и ремонту товаров;

- финансовые и страховые услуги;

- услуги в сфере интеллектуальной собственности;

- услуги частным лицам и услуги в сфере культуры и отдыха;

- медицинские услуги;

- образовательные услуги.

Для большинства этих услуг запланированы налоговые преференции. В их числе нулевая ставка НДС, увеличение нормативов расходов на рекламу и представительских затрат в целях налога на прибыль, а также нулевая федеральная ставка налога на прибыль при реализации компьютерных и информационных услуг.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 14.08.2019 N 1797-р


16.08.2019

Обособку создали рядом с офисом компании - об этом все равно нужно сообщить налоговой

Компания открыла обособленное подразделение, место нахождения которого не совпадает с адресом головного офиса. О создании такой обособки необходимо уведомить налоговиков, даже если она расположена на территории, подведомственной той же инспекции, что и головная организация. Иначе компании грозит штраф.

Минфин отметил: можно ничего не сообщать в случае, если адреса компании и обособленного подразделения совпадают.

Документ: Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-03-06/1/56159


16.08.2019

Для земельного налога неважна дата внесения записи о новой кадастровой стоимости в ЕГРН

Акт, в котором установлена кадастровая стоимость земельных участков, начинает действовать 1 января следующего года, но не ранее чем через месяц после опубликования. Именно с даты вступления в силу такого акта будет применяться новая кадастровая стоимость для расчета земельного налога. При этом день, когда сведения будут внесены в ЕГРН, значения для налогообложения не имеет, считает Минфин. Подобные разъяснения ведомство дает не в первый раз.

Документ: Письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-05-05-02/54653


16.08.2019

Минфин не видит необходимости в реквизитах чека "А" и "Б"

Иногда для обозначения товаров, при реализации которых применяется НДС 10 или 20%, в кассовых чеках компании и ИП используют буквенное обозначение "А" или "Б". Минфин обратил внимание, что в качестве обязательных или дополнительных реквизитов они не установлены ни законом, ни приказом ФНС.

Напомним, ставка НДС считается обязательным реквизитом чека, если операция облагается налогом. Исключение - расчеты с теми, кто не признается плательщиками НДС (физлица, УСНщики и др.) или освобожден от этих обязанностей.

Таким образом, не следует заменять цифровое указание ставки буквенным обозначением.

Документ: Письмо Минфина России от 06.08.2019 N 03-07-14/59232


15.08.2019

Сотрудник отказался знакомиться с общим списком вакансий - суд может признать сокращение незаконным

Работодатель внес изменения в штатное расписание, уведомил о предстоящем сокращении сотрудников и предложил им свободные должности. Перед увольнением он еще раз ознакомил работников со списком вакансий. Один из них это сделать отказался, после чего оспорил сокращение.

Суд признал увольнение незаконным. Сотрудник отказался знакомиться со списком, потому что думал, что он не изменился. Работодатель ему об обновлении не сообщил и добавленные в перечень вакансии отдельно не предложил. Кроме того, в список были включены не все нижестоящие должности. Тем самым работодатель нарушил порядок сокращения и подошел к нему формально.

Документы: Апелляционное определение Московского городского суда от 04.06.2019 N 33-24062/2019

Что нужно знать работодателю об увольнении по сокращению численности (штата)


15.08.2019

Отчитаться в Росстат о задержке зарплаты нужно, только если задолженность есть на 1-е число месяца

Организации обрабатывающих производств, здравоохранения, строительства и некоторых других отраслей должны подать форму статнаблюдения N 3-Ф, если у них возникла задолженность по зарплате. Росстат объяснил, что сдавать эту отчетность нужно не при любой задержке, а только если задолженность по оплате труда не погашена до 1-го числа месяца. Таким образом, если зарплата выплачена, например, 22 мая вместо 15-го, представлять документы не нужно.

Документ: Письмо Росстата от 10.07.2019 N 07-07-2/2412-ДР


14.08.2019

Порядок формирования КБК планируют дополнить новыми целевыми статьями и направлениями расходов

Минфин подготовил поправки к Порядку N 132н, который применяется с составления и исполнения бюджетов на 2019 год (2019 год и плановый период). Проект проходит общественное обсуждение. Могут появиться новые целевые статьи и направления расходов. Пример - целевая статья под федеральный проект "Цифровая образовательная среда", которая будет иметь код 02 5 E4 00000. Кроме того, хотят исключить ряд статей и направлений расходов, а у некоторых изменить название или описание.

Также предполагается скорректировать приложения к Порядку N 132н.

Общественное обсуждение проекта завершится 27 августа.

Документ: Проект приказа Минфина России (https://regulation.gov.ru/projects#npa=93945)


14.08.2019

Дополнение СЗВ-М: директора могут оштрафовать, даже если организацию от санкций освободили

Директор компании не указал в исходной отчетности по форме СЗВ-М одного сотрудника. Спустя какое-то время сведения были дополнены. Организацию от штрафа по Закону о персонифицированном учете освободили, поскольку исправление она внесла самостоятельно. А вот директору назначили административный штраф. Законность этого штрафа подтвердил ВС РФ.

Суд отметил, что ответственность за сдачу отчетности не вовремя или не в полном объеме по Закону о персучете и по КоАП РФ установлена для разных лиц: страхователя и его должностного лица. На это указывал и КС РФ. Право без санкции дополнить или исправить сведения в СЗВ-М есть у страхователя по нормам о персучете. Освобождение организации от ответственности не означает, что ее должностное лицо нельзя оштрафовать по КоАП РФ.

Напомним, КС РФ, на который сослался Верховный суд, пришел к выводу, что оба вида ответственности не могут применяться в том случае, если и страхователем, и должным лицом выступает ИП.

Документ: Постановление ВС РФ от 19.07.2019 N 16-АД19-5


14.08.2019

Работник получил разрешение на временное проживание в России: ФНС подсказала, как платить взносы

Если у вашего сотрудника-иностранца изменился статус с временно пребывающего на временно проживающего, учтите такие моменты:

- применяйте другой тариф по больничным взносам: 2,9% вместо 1,8%;

- начните начислять медицинские взносы по тарифу 5,1% (по выплатам временно пребывающим их не начисляют);

- базу по взносам определяйте нарастающим итогом с начала года так же, как и для граждан России.

Налоговики разъясняют, что платить взносы по-новому нужно с выплат, начисленных начиная со дня, в котором изменился статус сотрудника.

Отметим, что порядок уплаты пенсионных взносов не меняется.

Документы: Письмо ФНС России от 06.08.2019 N СД-4-11/15529@

Как перечислять страховые взносы, с выплат иностранным работникам


14.08.2019

Минфин: за единственного участника нужно платить взносы

Даже если генеральный директор является единственным участником общества, он все равно считается застрахованным лицом. Значит, с выплат и вознаграждений, которые он получает, организация должна платить взносы. Об этом Минфин напоминает не в первый раз. Ведомство опять не уточнило, заключен ли с директором трудовой договор. Полагаем, что наименее рискованно перечислять взносы при любом оформлении отношений.

Напомним, Минтруд считает, что за директора - единственного участника организации нужно отчитываться по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Документ: Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54450


14.08.2019

Оплату услуг оператора фискальных данных можно учесть в расходах на УСН

Налогоплательщик, который применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть затраты на оплату услуг оператора фискальных данных (ОФД). Минфин говорил об этом еще в 2016 году, но активный переход на онлайн-кассы сохраняет актуальность вопроса. Возможность учитывать такие расходы допускает и ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 23.07.2019 N 03-01-15/54947


14.08.2019

ВС РФ не стал взыскивать расходы в пользу фирмы, победившей в споре о признании отношений трудовыми

Организация попыталась взыскать расходы на юридические услуги с гражданина, который проиграл спор об установлении трудовых отношений.

Первая и вторая инстанция поддержали компанию. Поскольку отношения не были признаны трудовыми, ст. 393 ТК РФ, по которой работники освобождены от судебных расходов, применить нельзя. Значит, расходы на представителя возмещает проигравшая сторона.

Верховный суд решил иначе. Требование установить факт трудовых отношений относится к трудовым спорам. Поэтому истец должен быть освобожден от расходов независимо от результатов рассмотрения дела.

Отметим, ранее ВС РФ уже высказывал такую позицию.

Документ: Определение ВС РФ от 15.07.2019 N 75-КГ19-3


14.08.2019

ВС РФ не стал взыскивать расходы в пользу фирмы, победившей в споре о признании отношений трудовыми

Организация попыталась взыскать расходы на юридические услуги с гражданина, который проиграл спор об установлении трудовых отношений.

Первая и вторая инстанция поддержали компанию. Поскольку отношения не были признаны трудовыми, ст. 393 ТК РФ, по которой работники освобождены от судебных расходов, применить нельзя. Значит, расходы на представителя возмещает проигравшая сторона.

Верховный суд решил иначе. Требование установить факт трудовых отношений относится к трудовым спорам. Поэтому истец должен быть освобожден от расходов независимо от результатов рассмотрения дела.

Отметим, ранее ВС РФ уже высказывал такую позицию.

Документ: Определение ВС РФ от 15.07.2019 N 75-КГ19-3


13.08.2019

ПФР опечатался в дате рассмотрения материалов проверки - суд отменил штраф плательщику взносов

Компания сдала СЗВ-М с опозданием на несколько дней. ПФР оштрафовал ее. Суд подтвердил, что нарушение было, но штраф отменил, поскольку фонд нарушил процедуру рассмотрения материалов.

Дело в том, что в акте проверки, с которым ознакомили организацию, было указано: материалы будут рассмотрены 9 августа. Однако рассмотрение и вынесение решения состоялось 1 августа, т.е. гораздо раньше. ПФР сообщил, что в акте была техническая ошибка, но суд этот довод не принял. Кроме того, компания представляла письменные возражения и просила учесть смягчающие обстоятельства. Ссылку фонда на это суд также отклонил: представление возражений не означает, что ПФР обеспечил организации возможность лично участвовать в рассмотрении материалов.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.07.2019 по делу N А81-9121/2018


13.08.2019

Минтруд: пока еще нужно проводить медосмотры сотрудников, работающих за компьютерами

Ведомство напомнило, что сотрудники, которые не менее 50% рабочего времени проводят за компьютерами, должны проходить предварительные и периодические медосмотры.

Это требование планируют отменить, указал Минтруд. Сейчас Минздрав разрабатывает новый перечень вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых обязателен медосмотр персонала. Фактора "электромагнитное поле широкополосного спектра частот от ПЭВМ" в нем не будет.

В январе Минтруд уже предлагал исключить этот фактор из действующего списка, но пока инициатива не реализована.

Документ: Письмо Минтруда России от 12.07.2019 N 15-2/В-1828


13.08.2019

В счете-фактуре неверно отражена ставка НДС - вычета не будет

Минфин уверен, если в счете-фактуре указана неправильная ставка НДС, основанием для вычета такой документ быть не может. Ведомство ссылается на то, что подобная ошибка не позволяет налоговикам идентифицировать ставку, а значит, будет причиной отказа в вычете.

Разъяснение касалось повышения базовой ставки НДС в 2019 году с 18 до 20%. Таким образом, если контрагент указал старую ставку, вычет налога по этому счету-фактуре получить не удастся.

Полагаем, что подход Минфина можно распространить и на другие ситуации, например: в отношении продуктов, не входящих в перечень правительства, в счете-фактуре проставлена ставка 10%, а не 20%, как нужно. Другой достаточно распространенный случай: по экспорту или международной перевозке вместо нулевой указана базовая ставка. Суды соглашаются, что здесь оснований для вычета нет. Исключением может стать ситуация, когда перевозчик не знал об экспортном характере товара.

Документ: Письмо Минфина России от 02.08.2019 N 03-07-11/58375


12.08.2019

Суд подтвердил: инспекция вправе запрашивать оборотно-сальдовые ведомости при проверке вычетов НДС

Компания пыталась признать незаконным штраф за непредставление оборотно-сальдовых ведомостей и анализа по всем счетам. Однако суд поддержал налоговиков: налогоплательщик не сообщал ни о том, что у него нет запрошенных документов, ни о том, что он объективно не может их представить. Кроме того, перечень документов, которые инспекция вправе истребовать для проверки вычетов НДС, не является закрытым.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 24.07.2019 по делу N А60-53363/2018


12.08.2019

Налоговики направили контрольные соотношения к бухотчетности

Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие формы можно проверять по контрольным соотношениям, которые используют налоговики. ФНС поручила нижестоящим налоговым органам применять рекомендуемые контрольные соотношения для обычной и для упрощенной отчетности.

Проверять строку "Итого внеоборотных активов" бухбаланса налоговая служба предлагает, например, таким соотношением:

стр. 1100 гр. 4, 5, 6 = стр. (1110 + 1120 + 1130 + 1140 + 1150 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190) гр. 4, 5, 6.

Кроме того, ведомство направило рекомендуемые машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности. Они пригодятся уже в 2020 году при сдаче отчетности за 2019 год.

Документ: Письмо ФНС России от 31.07.2019 N БА-4-1/15052@


12.08.2019

Допвыходные работникам с детьми-инвалидами и бесплатное питание: суд снова против начисления взносов

ФСС после проверки доначислила организации взносы. Фонд настаивал, что с предоставления бесплатного питания работникам летних лагерей, а также со среднего заработка за дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами платить взносы необходимо.

Суды с подходом проверяющих не согласились. Положение о том, что работникам летних лагерей предоставляется бесплатное питание, было закреплено в локальном акте. Питание не зависело от квалификации сотрудника, его должности и характера работы. Значит, это не оплата труда и начислять взносы не нужно. Суды уже не раз принимали подобную точку зрения.

Что касается оплаты дополнительного выходного работникам, то суд указал: это не сохранение заработка. ТК РФ устанавливает лишь размер компенсации - средний заработок. Предоставление выходных связано с жизненными обстоятельствами работника, а не с его трудовой функцией. Следовательно, и в этой части доначисление взносов неправомерно. Напомним, что аналогичный вывод довольно часто встречается в судебной практике. А вот у Минфина подход иной.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 24.07.2019 по делу N А07-34329/2018


12.08.2019

Компенсация питания спортивным судьям: как учреждению учесть расходы

По мнению Минфина, расходы на денежную компенсацию спортивным судьям на питание, которая установлена муниципальным актом и не относится к расходам, возмещаемым работодателем при командировании этих работников, отражаются в следующем порядке:

- по КВР 112 в увязке с подстатьей 214 КОСГУ, если судья состоит в штате учреждения;

- по КВР 113 и подстатье 226 КОСГУ, если он не состоит в штате.

Документ: Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 02-05-10/52725


12.08.2019

ВС РФ: не все условия трудового договора перестают действовать после увольнения

В трудовом договоре установили, что при выходе работницы на пенсию компания ежемесячно выплачивает ей вознаграждение. Также указали, что в случае ее смерти работодатель возьмет на себя расходы на погребение и выплатит членам семьи трехкратный размер пенсии.

Первое обязательство компания выполняла. Однако, когда работница умерла, организация ничего выплачивать членам семьи не стала. Ее супруг обратился в суд.

Первая инстанция обязала организацию исполнить условия трудового договора, но апелляция решение отменила. Условие о выплатах в связи со смертью сотрудницы имело силу только в период действия трудового договора. С его расторжением права и обязанности сторон и их статус перестали действовать.

ВС РФ не согласился с апелляцией и оставил решение суда первой инстанции в силе. Увольнение не отменяет все права и обязанности сторон. Трудовым договором могут регулироваться отношения, производные от трудовых и непосредственно с ними связанные. Они могут действовать и после увольнения. В таком случае термин "работник" обозначает конкретного человека, а не указывает на его правовой статус.

Документ: Определение ВС РФ от 01.07.2019 N 67-КГ19-5


12.08.2019

Пояснения к декларациям, кроме отчетности по НДС, можно подать на бумаге или по электронке

Если при камеральной проверке любой налоговой декларации, кроме отчетности по НДС, инспекторы затребовали пояснения, вы вправе их представить или на бумаге, или по ТКС. Налоговый кодекс это допускает, разъясняет Минфин.

ФНС считает так же.

Что касается декларации по НДС, надо учесть нюанс. Если вы не обязаны сдавать ее по ТКС, вы также можете выбирать, как представить пояснения.

Документы: Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-02-08/54231

Как составить пояснения к декларации по НДС