Новости для бухгалтера

15.04.2019

КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  


Обзор документов, введенных в информационный банк

системы КонсультантПлюс с 15 по 19 апреля 2019 года.

18.04.2019

ФСС ошибся при установлении тарифа - взносы придется доплатить, а вот штрафа быть не должно

Учреждению удалось через суд отменить штраф за неуплату взносов на травматизм. По обстоятельствам дела ФСС установил для него тариф без разделения по источникам финансирования. Тариф для деятельности, финансируемой за счет бюджетных средств, учреждение применяло и к приносящей доход деятельности.

По результатам проверки фонд решил, что страхователь недоплатил взносы, поэтому начислил недоимку, пени и штраф. Суды посчитали, что недоимку действительно нужно заплатить: это взносы, рассчитанные по правильному тарифу. А вот начисление пеней и штрафа неправомерно.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 13.02.2019 по делу N А65-4817/2018


18.04.2019

ВС РФ: закупку продуктов без ветеринарных документов суды правильно посчитали "нецелевкой"

Верховный суд отказался передавать в коллегию спор о неправомерном расходовании бюджетных средств.

В ходе проверки УФК выявило, что орган власти закупил продукты, однако ветеринарные сопроводительные документы на них оформлены не были. Суды трех инстанций поддержали контролеров: без документов купленные продукты не отвечали обязательным требованиям. Следовательно, их оплата считается бюджетным нарушением, а требование вернуть в бюджет потраченные средства правомерно.

Документ: Определение ВС РФ от 04.04.2019 N 307-ЭС19-3223


18.04.2019

Не распечатав электронный посадочный талон, можно лишиться возможности учесть расходы на авиабилет

Несмотря на то, что с 25 февраля этого года для прохождения предполетного досмотра можно не распечатывать посадочный талон, ФНС настаивает: для подтверждения перелета в первую очередь необходима распечатка со штампом. Если ее нет, можно взять у перевозчика справку, в которой подтверждается перелет. Кроме того, налоговики разрешают использовать и другие доказательства, не уточняя, какие именно.

Полагаем, проще всего в такой ситуации распечатать посадочный талон, чтобы при предполетном досмотре на нем поставили штамп. Для сбора других доказательств перелета потребуется больше времени.

Документы: Письмо ФНС России от 11.04.2019 N СД-3-3/3409@

Как оплатить и учесть проезд в командировку


18.04.2019

Если медосмотр работников обязателен, суды разрешают не платить с его оплаты взносы

Организация по требованию закона проводила медосмотры сотрудников. ФСС посчитал, что с оплаты медосмотров нужно платить взносы на травматизм. Апелляция и кассация с этим подходом не согласились.

Оплата обязательного медосмотра работников относится к производственным расходам организации. Она не носит характера вознаграждения в рамках трудовых отношений, не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору. Такую оплату нельзя считать компенсационной, поощрительной или стимулирующей выплатой. В связи с этим суды пришли к выводу, что объекта обложения взносами в данном случае нет.

Обращаем внимание, что ФНС придерживается аналогичного мнения: при проведении обязательных медосмотров платить взносы не нужно.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 25.03.2019 по делу N А84-1891/2018

Нужно ли платить налоги и взносы при медосмотрах работников


18.04.2019

Диспансеризацию можно будет проходить вечером или в субботу: изменится ли что-то для работодателей

Правительство обновило Программу госгарантий бесплатного оказания гражданам медицинской помощи на 2019 год. Одно из новшеств - возможность пройти диспансеризацию в вечерние часы и в субботу. Таким образом, проверять здоровье работники смогут и вне рабочего времени.

Однако выбор времени обследования останется за сотрудником. Если он решит пройти диспансеризацию в рабочее время, то работодатель будет обязан предоставить ему для этого один день.

Документы: Постановление Правительства РФ от 12.04.2019 N 440

Как предоставить выходной день для прохождения работником диспансеризации


18.04.2019

Минтруд: можно не давать сотруднику выходной за сдачу крови в период работы у прежнего работодателя

Ведомство считает, что предоставление дополнительного дня отдыха по новому месту работы (у другого работодателя) за сдачу крови и ее компонентов законом не предусмотрено.

Отметим, что и у работника нет обязанности использовать дополнительные дни отдыха за сдачу крови в период работы у конкретного работодателя. Это подтверждает и судебная практика. Например, Ленинградский областной суд считает, что донор не обязан использовать дни отдыха только по предыдущему месту работы, поскольку такие дни предоставляются за сам факт сдачи крови.

Документы: Письмо Минтруда от 25.03.2019 N 14-2/ООГ-2057

Как предоставить и оплатить донору дни отдыха в связи со сдачей крови


18.04.2019

С проигравшего суд налогоплательщика могут взыскать расходы на участие представителя УФНС

АС Уральского округа пришел к выводу, что судебные расходы на участие представителя управления ФНС нужно взыскивать с проигравшего спор налогоплательщика. Причем заявление о взыскании может подать как само управление, так и инспекция, которая являлась стороной дела.

К этим расходам относятся:

- командировочные;

- оплата проезда;

- оплата проживания.

Вопрос о том, какую сумму взыскать с налогоплательщика, суд отправил на новое рассмотрение, чтобы в том числе определить разумность заявленных расходов.

Напомним, что существует противоположный подход. Так, АС Восточно-Сибирского округа решил, что взыскать с проигравшего налогоплательщика затраты инспекции на представителя УФНС нельзя. Расходы понесло управление, а оно не считалось стороной дела.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 08.04.2019 по делу N А60-53408/2017


18.04.2019

Госдума рассмотрит проект об обнулении НДС по воздушным перевозкам в обход Москвы и Подмосковья

Правительство планирует расширить перечень ситуаций, когда по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа можно будет платить НДС по ставке 0%. Проект внесли в Госдуму.

Воспользоваться нулевой ставкой разрешат, если пункты отправления, назначения, а также все промежуточные пункты расположены за пределами Москвы и Московской области. Чтобы подтвердить нулевую ставку, потребуется реестр перевозочных документов. В нем должны быть указаны:

- номера перевозочных документов;

- пункты назначения, отправления и промежуточные пункты (если есть);

- дата оказания услуг;

- стоимость услуг.

Предполагается, что документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня опубликования закона, но не ранее 1-го числа очередного квартала.

Документ: Проект Федерального закона N 689141-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/689141-7)


17.04.2019

Подбираем коды КОСГУ для доходов от субсидий, грантов, пожертвований, безвозмездных поступлений

Минфин разъяснил, что доходы от субсидии на иные цели нужно отражать по подстатьям 152 "Поступления текущего характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" и 162 "Поступления капитального характера бюджетным и автономным учреждениям от сектора государственного управления" КОСГУ.

На подстатью 152 КОСГУ относят также полученные средства грантов в форме субсидий.

Добровольные пожертвования и безвозмездные поступления от физлиц и организаций учитывают по подстатье 155 "Поступления текущего характера от иных резидентов (за исключением сектора государственного управления и организаций государственного сектора)" КОСГУ.

Документы: Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 02-05-10/18947

Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-07-05/18593


17.04.2019

Расчет цены крупной сделки учреждения: учтите стоимость земли в безвозмездном бессрочном пользовании

Бюджетное учреждение вправе совершить крупную сделку только с предварительного согласия учредителя. Крупной сделка признается тогда, когда ее цена либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает 10% от балансовой стоимости активов бюджетного учреждения на последнюю отчетную дату, если уставом учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Для расчета контрольного показателя при определении цены крупной сделки начиная с момента представления учредителю официальной отчетности учреждения за 2018 год используют показатель строки 350 графы 10 "Баланс, актив, на конец отчетного периода" баланса (ф. 0503730).

Данный показатель включает показатели стоимости нефинансовых и финансовых активов. Земельные участки, находящиеся у бюджетного учреждения на праве безвозмездного бессрочного пользования, учитываются на счете 0 103 00 000 "Непроизведенные активы" и отнесены к нефинансовым активам.

Минфин отметил, что земельные участки в составе непроизведенных активов учитывались при формировании стоимости актива баланса и ранее.

Документ: Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-06-10/17218


17.04.2019

Закон о едином принципе зачисления доходов от штрафов в бюджет опубликован

С 1 января 2020 года нужно применять новый принцип зачисления доходов от штрафов в бюджетную систему. Такие доходы должны поступать в тот бюджет, который финансирует работу органа, налагающего штраф. Для новых правил есть исключения, о которых мы уже писали.

Одно из правил будет применяться уже сейчас. Суммы административных штрафов, установленных законами субъектов, зачислят полностью в бюджет:

- субъекта РФ - если нарушены законы и НПА субъекта;

- муниципалитета - если нарушены муниципальные правовые акты.

Новшества позволят точнее прогнозировать доходы бюджетов всех уровней, повысить эффективность их администрирования.

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 62-ФЗ


17.04.2019

Купили сборно-разборные металлоконструкции: когда нужно применить КВР 244

Когда учреждение приобретает объекты сборно-разборного типа из легковозводимых металлоконструкций, то расходы следует относить на КВР 244 "Прочая закупка товаров, работ и услуг", если поставщик сам их возводит.

Документ: Письмо Минфина России от 21.03.2019 N 02-05-10/18952


17.04.2019

Не распечатав электронный посадочный талон, можно лишиться возможности учесть расходы на авиабилет

Несмотря на то что с 25 февраля этого года для прохождения предполетного досмотра можно не распечатывать посадочный талон, ФНС настаивает: для подтверждения перелета в первую очередь необходима распечатка со штампом. Если ее нет, можно взять у перевозчика справку, в которой подтверждается перелет. Кроме того, налоговики разрешают использовать и другие доказательства, не уточняя, какие именно.

Полагаем, проще всего в такой ситуации распечатать посадочный талон, чтобы при предполетном досмотре на нем поставили штамп. Для сбора других доказательств перелета потребуется больше времени.

Документы: Письмо ФНС России от 11.04.2019 N СД-3-3/3409@

Как оплатить и учесть проезд в командировку


17.04.2019

Опубликован закон о вычете НДС при "экспорте" услуг и об отмене транспортной и земельной деклараций

15 апреля опубликован закон, по которому в НК РФ внесен ряд существенных изменений. Среди новшеств можно выделить следующие.

С 1 июля 2019 года:

- вводится новый порядок расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета "входного" налога;

- появляется вычет НДС при "экспорте" услуг и работ.

С 1 января 2020 года:

- отменяется обязанность сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций;

- закрепляется право выбора инспекции, в которую можно сдавать отчетность по налогу на имущество организации, если в одном регионе есть несколько объектов.

С отчетности за 2020 год:

- отменяется обязанность организаций подавать декларации по транспортному и земельному налогам.

Об этих и других изменениях мы писали, когда проект был принят в третьем чтении (см. обзор).

Документ: Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ


17.04.2019

Суды отменяют штрафы за самостоятельное дополнение СЗВ-М

Нередко страхователи при подаче сведений по форме СЗВ-М "забывают" нескольких сотрудников. Спустя некоторое время такие работодатели сдают дополняющую форму отчетности. ПФР их штрафует, но штрафы получается отменить через суд. Так, в конце марта на сторону страхователей встали арбитражные суды Северо-Кавказского, Уральского и Центрального округов.

Напомним, в судебной практике тон задал ВС РФ. По его мнению, если страхователь самостоятельно дополнил сведения до того, как ПФР обнаружил их неполноту, оснований для привлечения к ответственности нет. Этот вывод Верховный суд не только высказывал в определениях, но и включил в обзор.

Таким образом, если вас не пугает тяжба с ПФР, можете смело идти в суд. Вероятность положительного решения очень велика.

Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 20.03.2019 по делу N А22-2334/2018

Постановление АС Уральского округа от 22.03.2019 по делу N А60-46584/2018

Постановление АС Центрального округа от 27.03.2019 по делу N А83-11861/2018


17.04.2019

Минфин напомнил, какие ошибки в счете-фактуре не мешают вычету НДС

В строках счета-фактуры, куда вносят название и адрес продавца и покупателя (строки 2, 2а, 6 и 6а), можно заменять прописные буквы на строчные. Кроме того, ничего страшного не будет, если адрес написать сокращенно. Финансовое ведомство уже высказывало подобное мнение.

Документы: Письмо Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679

Какие еще недочеты в адресе не страшны вычету

Какие ошибки лучше не делать в счете-фактуре


17.04.2019

Сотрудников уволили из одного филиала и приняли в другой - выходное пособие в расходах учесть нельзя

Компания приняла решение ликвидировать один из филиалов. Сотрудники были уволены по соглашению сторон с выплатой компенсации по допсоглашению к трудовому договору или по соглашению о его расторжении.

Налоговики обнаружили при проверке, что несколько работников фактически не были уволены: уже через один - три дня их приняли на работу в другой филиал. Выплаченные этим сотрудникам компенсации инспекция отнесла к необоснованным расходам и исключила при расчете базы по налогу на прибыль. Суды трех инстанций с проверяющими согласились.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2019 по делу N А11-7331/2017

Можно ли учесть в расходах по налогу на прибыль повышенное выходное пособие


17.04.2019

Иностранная компания оказывает не только электронные услуги: Минфин пояснил, кто перечисляет НДС

Если вы приобретаете у иностранной организации не только электронные, но и другие услуги, местом реализации которых признается Россия (например, консультационные), вам не нужно исполнять обязанности налогового агента по НДС по всем этим услугам. Иностранная компания обязана сама перечислить налог в бюджет.

Минфин уже давал подобное разъяснение.

Документы: Письмо Минфина России от 05.04.2019 N 03-07-08/24055

Как рассчитать и уплатить "налог на Google"


17.04.2019

После акта проверки переводить бизнес бессмысленно - суды помогут инспекции взыскать недоимку

Налоговики провели выездную проверку компании. Они выявили крупную задолженность - более 50 млн руб. только самих налогов. Компания после составления акта выездной проверки создала зависимую организацию и перевела на нее весь бизнес. Суды поддержали инспекцию и разрешили взыскать долг с этого третьего лица, т.е. с новой компании.

Инспекция смогла убедить суд такими доводами:

- компании являются зависимыми;

- у них идентичная хозяйственная деятельность, в том числе под одним наименованием;

- в штат новой организации перешло более половины персонала налогоплательщика;

- контрагенты-поставщики, а также арендодатели совпадают.

Документ: Постановление АС Московского округа от 28.03.2019 по делу N А40-242725/2017


16.04.2019

Минфин пояснил, на какой код КОСГУ относить приобретенные медицинские аптечки

По мнению ведомства, операции по приобретению аптечек и санитарных сумок следует отражать по подстатье 341 "Увеличение стоимости лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях" КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 15.03.2019 N 02-05-10/17875


16.04.2019

Опубликована программа разработки ФСБУ для организаций госсектора на 2019-2021 годы

Документом предусмотрены разработка новых стандартов и внесение изменений в действующие. Так, с 2020 года вступит в силу новый ФСБУ "Порядок составления и представления казначейской отчетности по операциям в системе бюджетных платежей", с 2021 года - ФСБУ "Совместная деятельность", "Выплаты персоналу", "Затраты по заимствованиям", "Нематериальные активы", "Финансовые инструменты", с 2022 года - "Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность", "Метод долевого участия", "Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой) отчетности по сегментам", "Биологические активы", "Государственная (муниципальная) казна", "Подходы к формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности сектора государственного управления и информации по статистике государственных финансов".

О сроках внесения корректировок в стандарты бухучета для организаций госсектора мы писали недавно.

При регистрации в Минюсте документ немного скорректировали. Изменили сроки представления проектов о внесении изменений в ФСБУ "Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора" и "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности" с марта 2019 года на апрель 2019 года. Все остальные даты остались прежними.

Документ: Приказ Минфина России от 19.03.2019 N 45н


16.04.2019

Выплаты работникам по исполнительным документам: выбираем КВР и КОСГУ

Минфин рассмотрел порядок учета недополученной премии, компенсации морального вреда и компенсации за задержку зарплаты, которые осуществляются на основании исполнительного листа.

Такие выплаты учреждение отражает в следующем порядке:

- выплату недополученной премии - по соответствующим группам видов расходов 100 (КВР 111, 121, 131 или 141 - в зависимости от категории учреждения-работодателя) в увязке с подстатьей 211 "Заработная плата" КОСГУ;

- компенсацию морального вреда - по КВР 831, увязанному с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ;

- денежную компенсацию за задержку выплаты зарплаты - по КВР 853, увязанному с подстатьей 296 "Иные выплаты текущего характера физическим лицам" КОСГУ.

Документ: Письмо Минфина России от 20.03.2019 N 02-05-10/18950


16.04.2019

Организациям и ИП, возможно, придется сдавать статотчетность только в электронном виде

Минэкономразвития разместило для публичного обсуждения проект, по которому первичные статданные нужно будет представлять исключительно в электронном виде. По действующим правилам организации и ИП могут сами решить, в каком виде отчитаться - в электронном или бумажном.

Отметим, административных данных поправка не касается.

По планам ведомства закон должен вступить в силу 1 января 2020 года. Малому бизнесу предлагают дать отсрочку: новые правила нужно будет применять с 1 января 2021 года.

Документ: Проект федерального закона (https://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=90512)


15.04.2019

Опубликован приказ с изменениями в Инструкции N 191н

С 22 апреля учреждения должны применять обновленную инструкцию по бюджетной отчетности. Во-первых, станет обязанностью составлять и сдавать отчетность в электронном виде. Во-вторых, по-новому нужно будет заполнять справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503125).

Подробнее об изменениях читайте в нашем обзоре.

Документ: Приказ Минфина России от 28.02.2019 N 31н


15.04.2019

Замещение работника: суд обязал вернуть в бюджет деньги, потраченные на договор оказания услуг

На период отсутствия основного работника-делопроизводителя управление привлекало физлицо по договору оказания услуг. Однако, как установила контрольно-счетная палата, в штатном расписании предусмотрено две штатные единицы по должности "Старший делопроизводитель".

Суды согласились с проверяющими: две штатные единицы в расписании означают взаимозаменяемость работников, когда один из них отсутствует. Значит, бюджетные деньги, израсходованные на оплату по договору оказания услуг, управление обязано вернуть.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 21.03.2019 по делу N А24-2539/2018


15.04.2019

Чиновников собираются штрафовать за оскорбление граждан

В Госдуму внесен законопроект, который может установить дополнительные требования к служебному поведению государственного и муниципального служащего. Чиновникам хотят запретить публично (в том числе в СМИ) оскорблять, осуждать или с явным неприязненным отношением оценивать отдельных граждан, а также социальные (профессиональные) или иные их группы.

Штраф за нарушение такого запрета составит от 50 тыс. до 100 тыс. руб.

Кроме того, за распространение от имени чиновников и лиц, замещающих выборные должности, оскорбительных высказываний в информационно-телекоммуникационных сетях, в том числе в Интернете, предлагается штрафовать на сумму от 100 тыс. до 500 тыс. руб. Административная ответственность будет возможна только в случае, если действия не содержат уголовно наказуемого деяния.

Документы: Проект Федерального закона N 685925-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/685925-7)

Проект Федерального закона N 685933-7 (http://sozd.duma.gov.ru/bill/685933-7)


15.04.2019

Диспансеризация и другие темы, которые интересовали работников и работодателей в марте

Роструд ответил на популярные вопросы, которые поступили в онлайн-инспекцию в прошлом месяце. Рассмотрим наиболее важные разъяснения.

Как освободить сотрудника от работы для диспансеризации?

Роструд предлагает действовать по схеме:

- получить письменное заявление работника;

- согласовать с ним день отсутствия;

- оформить приказ в произвольной форме;

- ознакомить с ним работника;

- отразить отсутствие сотрудника в табеле учета рабочего времени.

Ведомство подчеркнуло: нормативно не определено, какие коды проставить в табеле при прохождении работником диспансеризации. Как поступить в такой ситуации, подскажет готовое решение.

Вправе ли компания запросить у сотрудника документы о прохождении диспансеризации?

Роструд прямо не ответил на этот вопрос, а указал: можно установить в ПВТР, что работник обязан документально подтверждать поход к врачу. Например, приносить справку из больницы.

Отметим, законом такая обязанность работника не предусмотрена.

В уведомлении о сокращении указали неверный год. Можно ли предупредить сотрудника об опечатке без повторного уведомления?

Можно, ответило ведомство. Достаточно выдать работнику уведомление о технической ошибке.

Полагаем, такой документ можно составить в свободной форме.

Директор, находящийся на испытательном сроке, увольняется. За сколько дней он должен предупредить работодателя?

В такой ситуации директор может уведомить компанию о своем уходе за три дня.

Правило о том, что руководитель организации должен предупредить о досрочном увольнении не позднее чем за один месяц, применять не нужно.

Документ: Обзор актуальных вопросов за март 2019 года (https://xn--80akibcicpdbetz7e2g.xn--p1ai/analytics/show/33)