КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
07.07.2023
Опечатку в СНИЛС работника суд не счел основанием для штрафа за неподачу СЗВ-М
Страхователь с ошибкой указывал СНИЛС работника в СЗВ-М за несколько месяцев. Позже он исправил опечатку, но дополняющую отчетность подал уже за пределами сроков. Фонд посчитал, что формы сданы не вовремя, поэтому оштрафовал организацию. Однако суд штраф отменил.
АС Северо-Кавказского округа отметил, что опечатка в СНИЛС не мешала идентификации застрахованного лица, поэтому оснований для санкций не было.
Суды нередко поддерживают страхователя. Например, АС Уральского округа отменил штраф за недостоверные сведения, когда в отчетности указали неверный СНИЛС.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 19.05.2023 по делу N А53-31013/2022
07.07.2023
ФНС напомнила о возможности вернуть положительное сальдо ЕНС в любое время
Срок на распоряжение сальдо ЕНС не ограничен. Налогоплательщик может подать заявление о возврате положительного сальдо независимо от даты его образования.
При этом ФНС отметила: по общему правилу в совокупной обязанности не учитывают подлежащие уменьшению налоги, сборы и взносы, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Эти суммы не войдут в положительное сальдо.
Такие разъяснения налоговики уже давали.
Документы: Письмо ФНС России от 17.05.2023 N БС-4-11/6167@
Как коммерческой организации зачесть и вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС
Как учреждению зачесть и вернуть суммы, формирующие положительное сальдо ЕНС
Как коммерческой организации заполнить заявления о возврате или зачете положительного сальдо ЕНС
Как учреждению заполнить заявления о возврате или зачете положительного сальдо ЕНС
07.07.2023
Суды восстановили работника, который в день сокращения взял больничный, но не сообщил о нем
Должность сотрудника сократили. В день увольнения он обращался за медпомощью, ему открыли электронный листок нетрудоспособности. Работник не рассказал об этом, когда подписывал приказ о прекращении договора, а после подал иск.
Апелляция и кассация восстановили сотрудника. С помощью сервиса "Социальный электронный документооборот" работодатель может оперативно получать сведения о больничных. Однако он загрузил листок нетрудоспособности в свою систему только спустя месяц после сокращения.
За работу с электронными больничными отвечает организация. Суды не посчитали, что сотрудник злоупотребил правом.
Отметим: ранее практика складывалась иначе. ВС РФ указывал, что работники не должны скрывать нетрудоспособность при увольнении. Суды, например 2-й КСОЮ и 5-й КСОЮ, расценивали такие действия как злоупотребление правом.
Документы: Определение 1-го КСОЮ от 29.05.2023 N 88-15130/2023
Как организовать работу с электронным больничным
06.07.2023
ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт
Работу сервиса продлили до 1 июля 2024 года. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС.
Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@
06.07.2023
Курортный сбор в Санкт-Петербурге нужно будет платить с 1 апреля 2024 года
По информации с сайта администрации города за сутки фактического проживания в гостинице или объекте размещения придется заплатить 100 руб. За первый день заезда курортный сбор взимать не будут. Более 20 категорий граждан от сбора освобождены, например:
- лица, постоянно работающие на территории города по трудовому договору или служебному контракту;
- участники ВОВ, ветераны боевых действий;
- многодетные семьи.
Отметим, что формально курортный сбор вводят с 1 октября 2023 года, однако в период до 31 марта 2024 года он будет равен 0 руб.
Документ: Информация с сайта администрации Санкт-Петербурга от 04.07.2023
(https://www.gov.spb.ru/press/governor/262646/)
06.07.2023
ВС РФ: нельзя уволить за повторный проступок без доказательств учета тяжести нарушения
За невыполнение поручений работнику объявили выговор, а затем уволили. Он оспорил действия организации. Задания выходили за рамки должностных обязанностей, не соответствовали его образованию, опыту, профилю бригады.
Три инстанции признали наказания законными, но ВС РФ с ними не согласился. Работодатель не представил доказательства того, что учел:
- тяжесть проступка;
- обстоятельства, при которых он совершен;
- предшествующее поведение работника;
- его отношение к труду.
Суды не исследовали доводы о несоразмерности наказания. За 12 лет работы у сотрудника не было взысканий, он получал премии за высокие показатели, успешно проходил аттестацию. Дело направлено на новое рассмотрение.
Отметим, ВС РФ и ранее применял подобный подход и требовал от работодателей конкретных доказательств учета тяжести проступка. Однако суды продолжают ошибаться.
Документ: Определение ВС РФ от 05.06.2023 N 5-КГ23-29-К2
06.07.2023
Казначейство назвало ошибки, которые выявили в финансово-бюджетной сфере в II полугодии 2022 года
Ведомство опубликовало обзор нарушений и недостатков, которые нашло при проверках в регионах.
Казначейство указало, например, на такие нарушения получателей региональных средств:
- принимали бюджетные обязательства сверх утвержденных лимитов;
- несвоевременно вносили изменения в бюджетную смету;
- отражали основные средства без первички, что приводило к искажению отчетности.
Также отметили и нарушения, которые допускали получатели средств муниципалитетов. Например, они не учитывали помещения аварийного жилфонда на забалансовом счете 02.
Документ: Обзор недостатков и нарушений, выявленных Казначейством в ходе контроля в финансово-бюджетной сфере в субъектах РФ во II полугодии 2022 года
05.07.2023
МРОТ с 1 января 2024 года планируют увеличить на 3 тыс. руб. - Минтруд подготовил проект
На общественное обсуждение выставили поправки, по которым со следующего года МРОТ предлагают повысить на 18,5% до 19 242 руб. Напомним, что сейчас показатель установлен на уровне 16 242 руб. Настолько существенно повысить МРОТ поручил президент в ходе послания Федеральному Собранию.
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=139684)
05.07.2023
Суд отказал в вычете НДС по смартфону, фотоаппарату и посуде, которые числились за директором
Инспекция посчитала незаконным вычет "входного" НДС с покупки смартфона, фотоаппарата, посуды и чайника. Суд с такой позицией согласился, поскольку, по его мнению, организация не смогла доказать, что приобретенные товары использовала в производственной деятельности.
Налогоплательщик настаивал на том, что телефон нужен для рабочих звонков в отделе продаж для переговоров с покупателями, поставщиками и другими дебиторами и кредиторами. Однако выяснилось, что по приказу организации фактическое место эксплуатации смартфона - администрация, а сам телефон закреплен за директором.
Как заявлял налогоплательщик, фотоаппарат использовали для фотофиксации товара при приемке-передаче. Однако из другого приказа организации следует, что материально ответственный за фотоаппарат - директор. Иных доказательств использования в производственных целях нет.
Также организация не смогла доказать, что посуда и чайник использовались при проведении переговоров с контрагентами. Суд отметил, что подтверждения расходов на представительские нужды налогоплательщик не представил.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 по делу N А75-15274/2022
04.07.2023
Минтруд скорректировал правила финансирования мер по сокращению производственного травматизма
Новшества действуют с 11 июля. Среди изменений можно выделить такие. К лицам, которые проходят обучение по охране труда за счет страховых взносов, отнесли, например:
- руководителей организаций (филиалов) и их замов, на которых возложили обязанности по охране труда;
- руководителей подразделений организации (филиала) и их замов;
- работников-специалистов;
- рабочих.
Изменили перечень документов, которые надо подавать с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер. Так, из списка убрали копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам спецоценки.
Уточнили список документов, которые должен подать страхователь для обоснования финансирования предупредительных мер.
Документ: Приказ Минтруда России от 27.02.2023 N 101н
04.07.2023
Единый налоговый платеж: правительство продлило период неначисления пеней до конца года
Особый режим теперь действует не по 30 июня, а по 31 декабря 2023 года. В этот период за ошибки в уведомлении об исчисленных налогах не начисляют пени, если на ЕНС достаточно средств.
По мнению налоговиков, такая мера исключит негативные последствия из-за ошибок налогоплательщиков и снизит уровень неисполненных обязанностей.
Документы: Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077
Информация ФНС России от 30.06.2023 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13717645/)
04.07.2023
Суд: нельзя отказать в финансировании предупредительных мер по травматизму из-за долга в 1 копейку
Страхователь, получив справку об отсутствии задолженности по взносам, обратился за финансовым обеспечением предупредительных мер по сокращению травматизма. Однако фонд ему отказал, поскольку выявил недоимку в 1 копейку. Кассация признала эти действия незаконными.
Суд отметил, что долг возник из-за особенностей алгоритмов программных комплексов и статистической погрешности. Основанием для отказа в запрашиваемой госуслуге он быть не может.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 01.06.2023 по делу N А21-6701/2022
04.07.2023
Минтруд разработал форму справки о среднем заработке для пособия по безработице
Ведомство вынесло на общественное обсуждение приказ с формой справки.
В нее включили данные о работодателе и работнике. В отношении последнего нужно будет в числе прочего отразить период работы, привести сведения об отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком, если они были в течение 12 месяцев перед увольнением, указать средний заработок.
Сейчас форма справки на федеральном уровне не утверждена. Работодатели используют формы, разработанные на региональном уровне. Если в субъекте РФ ее нет, можно заполнить форму, которую рекомендует Минтруд.
Напомним, с 4 июля действуют новые правила расчета среднего заработка для пособия по безработице.
Документ: Проект приказа Минтруда России
04.07.2023
Ошибочная уплата НДС при УСН: суд не признал перечисленные суммы переплатой по налогу
Организация на УСН с объектом "доходы" в декабре 2021 года перечислила НДС с назначением платежа "за III квартал 2021 года". Декларацию за этот период без начислений подали 21 января 2022 года.
Обязанность платить НДС возникла только с IV квартала 2021 года, когда организация утратила право на спецрежим. За этот период направили декларацию с исчисленной суммой налога.
Общество обратилось в инспекцию за возвратом переплаты НДС за III квартал 2021 года. Та отказала. Суды поддержали контролеров.
Перечисленную сумму нельзя признать налогом, поскольку исполнения налоговых обязательств нет. Вернуть ее в порядке ст. 78 НК РФ организация не вправе.
Документ: Постановление 1-го ААС от 18.05.2023 по делу N А43-25740/2022
04.07.2023
Правительство упростило наличные расчеты между российскими и зарубежными участниками ВЭД
С 29 июня 2023 года резиденты-экспортеры вправе получать от нерезидентов наличные в любой валюте по внешнеторговым договорам, даже если товары еще не передали, услуги не оказали и т.п. Ранее экспортеры могли принимать оплату наличными только после передачи товаров, оказания услуг и т.д.
Еще одно новшество касается ситуации, когда резидент продает уполномоченному банку наличную иностранную валюту после ее ввоза в РФ. Теперь за эти деньги можно купить любую валюту, а не только рубли, как ранее. Следовать курсу ЦБ РФ на день сделки больше не нужно. Обязанность зачислить полученные суммы на свой счет в уполномоченном банке сохранили.
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 N 1024
04.07.2023
Квоты на иностранных работников в различных отраслях на 2024 год: проект Минтруда
Изменения допустимой доли работников-иностранцев могут затронуть отдельные регионы. Общие по стране квоты для разных видов деятельности хотят оставить такими, как сейчас.
По проекту в 2024 году не будет особых лимитов для Приморского края. Пока в регионе применяют сокращенные квоты, например, в сферах выращивания овощей, лесоводства и лесозаготовок.
Новые исключения хотят ввести для Хабаровского края, Калужской и Магаданской областей.
Так, в Хабаровском крае могут установить повышенную квоту для организаций, которые обрабатывают древесину. Она составит 80% персонала, в то время как для остальных регионов лимит - 50% (п. 10 проекта).
Для Калужской области при утилизации отходов долю иностранцев могут закрепить на уровне 60%. Квоту в 10% в этом регионе предлагают ввести, в частности, для тех, кто занимается складским хозяйством, а также трудоустройством и подбором персонала (п. 13 проекта).
В Магаданской области 80-процентную долю хотят установить в сфере добычи полезных ископаемых, 50-процентную - в оптовой и розничной торговле и др. (п. 14 проекта).
Публичное обсуждение проекта завершат 11 июля.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/p/139561)
04.07.2023
С 8 июля 2023 года действуют обновленные перечни КБК на текущий год и плановый период
Скорректировали Приказ N 75н. Так, в список кодов доходов бюджетов добавили коды некоторых межбюджетных трансфертов, например (п. 2 изменений):
- 000 2 02 25170 00 0000 150 - субсидии на развитие материально-технической базы детских поликлиник и детских поликлинических отделений медорганизаций, которые оказывают первичную медико-санитарную помощь;
- 000 2 02 45159 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты на создание в образовательных организациях дополнительных мест для детей от 2 месяцев до 3 лет;
- 000 2 02 45490 00 0000 150 - иные межбюджетные трансферты на создание новых мест в общеобразовательных организациях для ликвидации 3-й смены обучения.
Многие вводимые коды уже использовали в прошлом году для отражения тех же трансфертов.
Эти и другие траты федерального бюджета отразили в перечне целевых статей расходов (п. 6 изменений).
Также добавили новое приложение с кодами направлений расходов по федеральному проекту "Создание сети современных кампусов" (п. 1.1 изменений).
Есть и иные новшества.
Документ: Приказ Минфина России от 03.05.2023 N 59н
04.07.2023
Правительство повысило оклады военных и ряда силовиков с 1 октября 2023 года на 10,5%
Размеры окладов проиндексировали:
- по воинским должностям и званиям - военнослужащим-контрактникам;
- воинским должностям - военнослужащим-призывникам;
- должностям и спецзваниям - служащим войск нацгвардии со званиями полиции, сотрудникам ОВД, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, федеральной противопожарной службы, таможенных органов. Повышение коснется также лиц начальствующего состава органов федеральной фельдъегерской связи.
При повышении окладов их размеры округлят до целого рубля в сторону увеличения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 28.06.2023 N 1046
03.07.2023
Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: суд разрешил не платить взносы с оплаты дней
Фонд доначислил страхователю взносы на травматизм и оштрафовал его, поскольку посчитал, что в базе нужно было учесть оплату допвыходных по уходу за детьми-инвалидами. АС Волго-Вятского округа со ссылкой на позицию ВАС РФ признал такой подход неправомерным.
Оплата допвыходных имеет характер господдержки. Ее цель - компенсация потерь заработка тем гражданам, которые обязаны обеспечивать должный уход за детьми-инвалидами. Таким образом, спорные суммы нельзя считать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей или материальной выгодой.
Стоит отметить, что на уровне кассации в споре уже участвовал СФР как правопреемник ФСС.
Напомним, к подобному выводу раньше приходил АС Западно-Сибирского округа.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.06.2023 по делу N А43-27447/2022
03.07.2023
Налоговики вновь уточнили контрольные соотношения к 6-НДФЛ
С расчета за I квартал 2023 года не нужно применять междокументное соотношение 2.1.
Это уже четвертая корректировка контрольных соотношений с начала года. Уточнения были в январе, апреле и мае.
Документ: Письмо ФНС России от 26.06.2023 N БС-4-11/8049@
03.07.2023
ФНС: персонифицированные сведения и РСВ подают на членов совета директоров, даже если нет выплат
Вознаграждения членам совета директоров или наблюдательного совета общества за выполнение обязанностей по управлению считают выплатами по ГПД, которые облагают взносами. Причем условия договора значения не имеют. Значит, пока такие лица выполняют свои обязанности, по ним нужно информацию включать в расчет по взносам, а также подавать персонифицированные сведения.
Сдать отчетность надо, даже если в отчетном или расчетом периоде страхователь ничего не выплачивал. Отметим, что о необходимости подавать нулевую отчетность, когда выплат нет, Минфин и ФНС уже говорили. Суды поддерживают этот подход.
Документы: Письмо ФНС России от 13.06.2023 N ЗГ-3-11/7733
Как заполнить и подать в инспекцию расчет по страховым взносам
Как заполнить и подать в инспекцию персонифицированные сведения о физлицах
03.07.2023
Роструд указал, что коллективное заявление об увольнении подать нельзя
Вопрос возник, так как из-за задержек зарплаты трое работников составили общее заявление об уходе. Каждый из них его подписал, но отдел кадров документ не принял.
Ведомство подчеркнуло: ТК РФ не дает возможности оформить коллективное заявление о расторжении договора. Роструд напомнил, как персонал может защитить свои права при задержке зарплаты. Один из способов - приостановление работы.
Какая ответственность грозит, если не платить сотрудникам вовремя, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Роструда от 08.06.2023 N ПГ/11430-6-1
03.07.2023
Инструкция N 33н: Минфин уточнил порядок сдачи отчетности при ликвидации и реорганизации учреждения
Новшества надо применять с бухотчетности 2023 года.
По уточненным правилам учреждение сначала должно составить промежуточный ликвидационный баланс либо ликвидационный баланс, а уже на их основе подготовить последнюю бухотчетность.
Промежуточный ликвидационный баланс сдают по форме 0503830 при слиянии, присоединении, разделении учреждения или его ликвидации. Вместе с ним надо подать:
- справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
- отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
- отчет об обязательствах (ф. 0503738);
- пояснительную записку (ф. 0503760).
В пояснительную записку включают:
- сведения об исполнении плана ФХД (ф. 0503766);
- сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
- сведения о финансовых вложениях (ф. 0503771);
- сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
- сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
- сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295).
Ликвидационный баланс (ф. 0503830) составляют при разделении учреждения или при его ликвидации. К нему прилагают формы из состава годовой бухотчетности.
Состав последней бухотчетности не меняется, но составлять ее теперь нужно на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ сведений о реорганизации или ликвидации.
Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2023 N 74н