КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

22.09.2023

Минфин рассказал, как отразить налог на сверхприбыль в бухучете и отчетности

Сумму исчисленного налога и сумму перечисленного обеспечительного платежа по нему отражают записями 2023 года:

- дебет 99 кредит 96 - признание оценочного обязательства по уплате налога (в определенной налогоплательщиком сумме);

- дебет 68 кредит 51 - перечисление обеспечительного платежа;

- дебет 99 кредит 96 или дебет 99 кредит 96 методом "красное сторно" - изменение размера оценочного обязательства (если нужно).

Фактические расчеты с бюджетом по налогу показывают записями 2024 года:

- дебет 96 кредит 68 - признание обязательства (по декларации);

- дебет 68 кредит 68 - признание суммы обеспечительного платежа суммой уплаченного налога;

- дебет 68 кредит 51 - уплата налога.

Оценочное обязательство признают в величине, которая отражает наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов. Эту величину налогоплательщик определяет с учетом ожидаемой суммы налога, своих намерений на перечисление (неперечисление) обеспечительного платежа и реализации права на вычет.

При обоснованном изменении намерений и исходя из фактического перечисления (неперечисления) обеспечительного платежа величину оценочного обязательства можно скорректировать на 31 декабря 2023 года.

В промежуточной бухотчетности за 9 месяцев 2023 года отражают:

- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;

- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

В годовой бухотчетности за 2023 год показывают:

- перечисленный обеспечительный платеж - в составе дебиторской задолженности;

- величину оценочного обязательства по налогу - в составе оценочных обязательств;

- признанную расходом сумму оценочного обязательства - по статье "Прочее" отчета о финрезультатах.

Документ: Информационное сообщение Минфина России от 14.09.2023 N ИС-учет-46

22.09.2023

ФНС утвердила форму уведомления для расчета земельного налога по некоторым видам участков

Опубликовали приказ с формой уведомления. В ней, среди прочего, нужно отразить сведения о кадастровом, инвентарном или ином номере находящегося на участке объекта:

- жилфонда;

- инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;

- недвижимости, которая не относится к указанным выше объектам. По такой недвижимости приводят площадь участка, которую она занимает.

Документ предусматривает также порядок заполнения и формат представления уведомления. Приказ вступает в силу с 1 января 2024 года.

Документ: Приказ ФНС России от 16.08.2023 N ЕД-7-21/546@

22.03.2023

НДС при ввозе и продаже медтоваров: с 1 января 2024 года уточнят списки для применения льгот

Опубликовали поправки к таким перечням:

- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;

- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%;

- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС.

В первом перечне, например, из раздела II исключили позицию с кодом 32.50.22.130.

Во втором перечне, в частности, из раздела II убрали код 3006 91 000 0 и позицию "Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие".

В третьем перечне для позиции 14 добавили коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

Изменения вступят в силу с 1 января 2024 года.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.09.2023 N 1513

21.09.2023

Новые нюансы раскрытия консолидированной финансовой отчетности учитывают с 15 сентября 2023 года

В отчетности могут не раскрывать сведения:

- по Постановлению N 1102 - организации, которые должны раскрывать консолидированную финансовую отчетность (финансовую отчетность) по Закону о консолидированной отчетности;

- по перечню информации, который установлен Постановлением N 1173, - кредитные организации.

Прежние перечень организаций, которые вправе ограничить объем сведений, и перечень сведений, которые можно не включать в раскрываемую консолидированную финансовую отчетность, утратили силу.

Документ: Постановление Правительства РФ от 13.09.2023 N 1490

21.09.2023

Для отчетности федеральных ГАБС стали известны сроки на 2024 год - проект Казначейства

На общественное обсуждение вынесли документ со сроками подачи консолидированной отчетности.

Большинству ГАБС предложены небольшие изменения по сравнению с текущим годом (приложение к проекту приказа).

Планируют скорректировать и общие сроки. Так, годовые справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), кроме справок по счетам 304 04 и 304 06, нужно будет подать до 16 февраля 2024 года (п. 1 проекта приказа). В прошлый раз аналогичные справки подавали до 17 февраля.

Для отчетов об обязательствах по нацпроектам (ф. 0503128-НП) предельную дату планируют сохранить - 25-е число каждого месяца, следующего за отчетным (п. 3 проекта приказа).

Отметим, от данных сроков зависят сроки представления индивидуальной отчетности федеральных казенных, а также бюджетных и автономных учреждений.

Документ: Проект приказа Казначейства России (https://regulation.gov.ru/Regulation/Npa/PublicView?npaID=141883)

20.09.2023

Единовременная выплата сотруднику, но не матпомощь: Минфин пояснил, когда можно учесть расходы

Финансисты рассмотрели ситуацию, когда по трудовому или коллективному договору организация перечисляет сотруднику единовременную выплату. Она не считается матпомощью. По мнению Минфина, при расчете налога на прибыль такую выплату можно отнести к расходам на оплату труда, если ее нет в перечне неучитываемых расходов.

Документы: Письмо Минфина России от 14.08.2023 N 03-03-06/3/75969

Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда

20.09.2023

Личный кабинет налогоплательщика-организации: ФНС рассказала, какой должна быть доверенность

Доступ к личному кабинету налогоплательщика-организации имеет среди прочего лицо, у которого есть доверенность с полными полномочиями. Налоговики отметили: законодательство не определяет обязательный текст такой доверенности. При этом из документа явно должно следовать, что у представителя есть все полномочия, которые в налоговых отношениях имеет тот, кто может действовать без доверенности.

Документ: Письмо ФНС России от 24.08.2023 N ЗГ-3-7/11070

20.09.2023

Работодатель не выдал копии актов об отказе от вакансий при сокращении - суды не увидели нарушений

Три инстанции решили, что организация может не копировать для сотрудника акты, которыми фиксировала его отказ от вакансий при сокращении. Эти документы не связаны с работой, значит, выдавать их необязательно.

Документы: Определение 2-го КСОЮ от 29.08.2023 по делу N 88-19974/2023

Как уведомить сокращаемого о вакансиях

19.09.2023

ЦБ РФ снова повысил ключевую ставку

С 18 сентября ключевая ставка равна 13%. Это на 100 б. п. выше прежнего значения. Такое решение регулятор принял на очередном заседании.

Следующее заседание запланировано на 27 октября.

Документ: Информация Банка России от 15.09.2023

19.09.2023

ФНС: продажу гамбургеров и сэндвичей облагают НДС по ставке 20%

Налоговики разъяснили: ранее была неопределенность, к какому коду ОКПД2 отнести гамбургеры, чизбургеры и другие сэндвичи. С 1 октября классификатор изменяют и для таких продуктов предусматривают отдельные коды.

Ставку НДС 10% применяют при реализации продуктов, которые есть в перечне правительства. Кодов для гамбургеров и иных сэндвичей в нем нет. Значит, платить налог при их продаже нужно по ставке 20%.

Документ: Письмо ФНС России от 14.09.2023 N СД-4-3/11773@

19.09.2023

Транспортный налог: утверждена форма заявления о том, что автомобиль в розыске

Опубликовали приказ ФНС с формой заявления, порядком его заполнения и форматом представления. Приказ вступит в силу с 1 января 2024 года.

В заявлении, помимо прочего, нужно указывать:

- наименование организации-налогоплательщика;

- вид автомобиля, его марку, госномер;

- месяц и год начала розыска ТС, месяц и год прекращения розыска (возврата);

- сведения о подтверждающем розыск документе.

Напомним, со следующего года инспекция по заявлению налогоплательщика не будет начислять транспортный налог с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля.

Документ: Приказ ФНС России от 11.08.2023 N СД-7-21/534@

19.09.2023

Продажа товара через интернет: ФНС напомнила особенности формирования чека

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда покупатель оплачивает товар (кроме подакцизного) через интернет-магазин, а получает его позже. В таком случае платежный агент в момент получения денег должен сформировать чек с реквизитами:

- признак способа расчета (тег 1214) со значением "1";

- признак предмета расчета (тег 1212) со значением "1";

- наименование предмета расчета (тег 1030).

Свое вознаграждение агент указывает отдельно в реквизите "предмет расчета" (тег 1059). При этом признак предмета расчета должен иметь значение "11".

При передаче покупателю товара, по которому была полная или частичная предоплата, поставщик также обязан сформировать чек. В нем он должен отразить предмет расчета (тег 1030), куда входит признак способа расчета со значением "4".

Похожую позицию ФНС уже приводила.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2023 N АБ-4-20/11334@

19.09.2023

Можно принять на работу без документов воинского учета, считает Минтруд

Соискателя, который не предъявил приписное свидетельство, военный билет или заменяющую справку, можно трудоустроить. Работодатель должен сообщить в военкомат, что гражданин не исполнил эту обязанность.

Когда у сотрудника вовсе нет военного билета, то направляют сведения о выявлении лица, не состоящего на учете.

Об особенностях приема на работу военнообязанных читайте в путеводителе.

Документ: Письмо Минтруда России от 14.08.2023 N 14-6/В-960

19.09.2023

Инвентаризация в учреждении: Минфин разработал еще 7 форм электронной первички

Поправки к Приказу N 61н вынесли на общественное обсуждение. Хотят добавить 7 форм, которые нужно будет использовать с 2025 года (п. п. 1 и 2 проекта изменений). Среди них акт сверки расчетов (ф. 0510477) и инвентаризационные описи:

- расчетов с поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0510469);

- ценных бумаг (ф. 0510470);

- задолженности по кредитам, займам и ссудам (ф. 0510471);

- состояния госдолга (ф. 0510472, 0510473 и 0510474).

Так, акт сверки нужно будет применять, чтобы отразить результаты сверки расчетов:

- с контрагентами по поставке товаров, оказанию услуг или выполнению работ;

- по администрируемым доходам, кроме тех, что администрирует ФНС;

- по кредитам, займам и ссудам;

- с прочими дебиторами, когда такие расчеты учитывают на счете 021005000;

- по средствам, которые получили во временное распоряжение и учитывают на счете 330401000.

Планируют, что акт станут формировать, в частности, по состоянию на дату инвентаризации с дебиторами и кредиторами, по которым есть ненулевые остатки.

Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=141822)

18.09.2023

Возмещение работникам платы за детсад надо облагать взносами на травматизм, считает СФР

Выплаты социального характера, в т.ч. компенсация работникам платы за содержание их детей в детсадах, не поименованы в перечне необлагаемых. Поэтому на них нужно начислять взносы.

Минфин разделяет точку зрения фонда.

Однако суды считают иначе. Компенсация не зависит от квалификации, условий, качества и сложности работы. Поэтому взносами такие выплаты не облагают. Подобный вывод делал, например, АС Волго-Вятского округа в 2022 и 2021 годах.

Документ: Письмо СФР от 11.08.2023 N 35-02/89301л

18.09.2023

ФНС пояснила, по какой форме подавать заявление о выдаче акта сверки

С 8 августа применяют новую форму акта сверки принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, так и не как ЕНП.

Чтобы получить бумажный акт, налоговики рекомендуют использовать форму заявления, которую они довели в конце прошлого года.

Документ: Письмо ФНС России от 27.07.2023 N ЗГ-3-19/9833@

18.09.2023

Когда долг ликвидированного должника не признают безнадежным: разъяснения Минфина

Долг не является безнадежным, если есть судебное решение о взыскании задолженности ликвидированного должника с контролирующих лиц в порядке привлечения их к субсидиарной ответственности. Такое мнение ведомство уже высказывало в 2022 и 2021 годах.

Безнадежным долг можно признать после того, как пристав проведет меры принудительного взыскания. Это допустимо также по иным основаниям.

Касательно вступившего в силу судебного решения, по которому контролирующих должника лиц привлекли к субсидиарной ответственности, Минфин отметил следующее. Если такое решение не интерпретируется с правовой точки зрения как поручительство, то при соответствии долга критериям сомнительного он продолжает участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам.

Документ: Письмо Минфина России от 23.06.2023 N 03-03-06/1/58598

18.09.2023

От увольнений по инициативе работодателя защитят вдов ветеранов боевых действий - проект в Госдуме

Хотят запретить работодателю расторгать трудовой договор по своей инициативе с вдовой ветерана боевых действий, если она не вступила в брак в течение года после его смерти. Есть исключения. В их числе ликвидация организации, грубые и неоднократные проступки.

Документ: Проект Федерального закона N 441036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/441036-8)

18.09.2023

Суд не разрешил учреждению учесть систему вентиляции как отдельное основное средство

Казенное учреждение решило заменить в столовой вентиляцию. Подрядчик проложил спирально-навивные воздуховоды, установил вытяжные зонты, вентиляторы. Работы оплатили по КВР 244. Систему отразили на счете 101 34 как отдельный инвентарный объект.

Первая инстанция согласилась с проверяющими, что расходы нецелевые, а способ учета вентиляции некорректный. Выводы поддержала апелляция:

- по Техрегламенту о безопасности зданий вентиляцию относят к системе инженерно-технического обеспечения. Она - принадлежность, часть здания;

- по Градостроительному кодексу РФ системы инженерно-технического обеспечения заменяют при капремонте. Значит, затраты надо было оплатить по КВР 243;

- система не может выполнять свои функции отдельно от здания, она не удовлетворяет условиям обособленного учета в составе основных средств.

Документ: Постановление 2-го ААС от 25.08.2023 по делу N А28-10974/2022