КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

17.11.2023

Правительство утвердило предельную базу по взносам на 2024 год

Единая предельная база по взносам на следующий год составит 2 225 тыс. руб. В текущем году она равна 1 917 тыс. руб.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883

17.11.2023

Расчет отпускных: компенсацию за разъездную работу не включают в средний заработок, считает Роструд

По ТК РФ и Положению о средней зарплате для расчета отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск берут зарплату за последние 12 месяцев.

Для расчета среднего заработка учитывают все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от их источников. При этом социальные и иные выплаты, которые не относятся к оплате труда, в расчет не берут.

Компенсация за разъездную работу в фиксированной сумме не элемент оплаты труда. Поэтому ее не включают в расчет среднего заработка для отпускных.

Документ: Письмо Роструда от 02.11.2023 N ПГ/22827-6-1

17.11.2023

Пособие по уходу за ребенком работнику на ГПД: Минтруд пояснил, какие сведения подавать в СФР

Правила передачи сведений и документов для назначения и выплаты пособий застрахованным на ГПД те же, что и для лиц, которые работают по трудовым договорам. Работодатель должен направить сведения:

- о датах начала и окончания отпуска по уходу за ребенком;

- о замене календарных лет (календарного года) в расчетном периоде по заявлению застрахованного;

- о длительности рабочего времени застрахованного, если он работает неполное рабочее время.

По запросу СФР также надо передать сведения:

- о суммах выплат и иных вознаграждений, которые включали в базу по взносам по ВНиМ;

- о районном коэффициенте;

- о числе календарных дней, когда взносы по ВНиМ не начисляли (отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком, больничные и др.).

Ведомство напомнило: работник на ГПД является застрахованным только в период договора. После его окончания ежемесячное пособие по уходу за ребенком не платят.

Документ: Письмо Минтруда России от 27.10.2023 N 17-1/В-199

17.11.2023

Тестирование образцов: Минфин пояснил, в каком случае не надо платить НДС

Если организация передает образцы продукции третьим лицам (промышленным предприятиям), чтобы те провели испытания, но право собственности на образцы не переходит, налог платить не надо.

Документ: Письмо Минфина России от 26.10.2023 N 03-03-06/1/102095

17.11.2023

Банки будут уведомлять о невозможности подать документы по утвержденной форме - проект ФНС

Налоговики вынесли на общественное обсуждение проект с обновленными формой уведомления о невозможности подать документы и информацию в срок и форматом его подачи. Приказ может вступить в силу 1 апреля 2024 года.

Уведомление в электронном виде станут подавать банки. Для этого в форму планируют добавить поля, в которых они будут сообщать инспекции о том, что не могут направить документы (информацию) в 5-дневный срок.

Речь идет о таких документах и информации:

- копиях паспортов лиц, которые вправе получать деньги со счетов клиента;

- копиях доверенностей на получение этих денег;

- копиях договоров на открытие счета, заявлений на его открытие (закрытие);

- копиях карточек с образцами подписей и оттиска печати;

- информации о бенефициарных владельцах, выгодоприобретателях, представителях клиента и др.

Документ: Проект приказа ФНС России

17.11.2023

Минтруд: книгу по учету движения трудовых книжек не ведут в электронной форме

Электронный кадровый документооборот не применяют к книгам или журналам учета трудовых книжек, их бланков и вкладышей. Их всегда ведут на бумаге.

Также напомнили, что такие книги нужно пронумеровывать, прошнуровывать, заверять подписью руководителя и печатью организации, если она есть.

Документы: Письмо Минтруда России от 05.10.2023 N 14-6/ООГ-6245

Как вести учет трудовых книжек

Как вести учет трудовых книжек в учреждении

17.11.2023

Минимизация бюджетных рисков: Минфин разработал методрекомендации по мониторингу мер

Ведомство направило для работы методрекомендации по мониторингу того, как реализуются меры минимизации или устранения бюджетных рисков. Рекомендации призваны помочь должностным лицам с полномочиями по внутреннему финансовому аудиту. Применять их нужно с 1 января 2024 года.

В документе можно найти, например, такие моменты:

- предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента могут сформировать члены аудиторской группы или руководитель субъекта ВФА;

- решение, которое направлено на повышение качества финансового менеджмента, может быть письменной резолюцией, протоколом совещания или даже устным указанием на оперативном совещании;

- мониторить реализацию мер можно в том числе получая информацию о доработке ведомственного акта;

- в ведомственном акте о ВФА не должно быть положений, которые бы дублировали федеральные стандарты.

Документ: Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 02-10-08/1/108308

17.11.2023

КС РФ: сотрудника ОВД оправдали - решение об увольнении за порочащий проступок нужно пересмотреть

Сотрудницу отдела по делам несовершеннолетних обвинили в получении взятки и уволили со службы за порочащий проступок. По уголовному делу апелляция ее оправдала, поскольку посчитала, что вина не доказана. Женщина обратилась в суд с требованием восстановить ее в должности, но получила отказ. Суд указал: то, что сотрудника не привлекли к ответственности и прекратили уголовное дело, нельзя считать безусловным основанием для восстановления на службе. Служебную проверку провели без нарушений, а доказательства проступка были надлежащими.

КС РФ признал, что норма об увольнении сотрудника ОВД за совершение порочащего проступка не противоречит Конституции. При этом суд отметил:

- соблюдение порядка увольнения не может быть основанием считать увольнение законным, если не учтен оправдательный приговор или прекращение уголовного дела (уголовного преследования) по реабилитирующим основаниям;

- такое оправдание или прекращение дела (преследования) дает гражданину право обратиться в суд с требованием восстановить его на службе. Срок обращения нужно считать со дня вступления в силу приговора или решения о прекращении дела либо преследования;

- если в приговоре или решении есть вывод о недоказанности совершения действий конкретным лицом, суд не может считать, что деяние имело место;

- если суд полагает, что приговор или решение не затрагивает вопрос законности увольнения, он должен обосновать свою позицию и указать, какие именно действия стали проступком, порочащим честь сотрудника ОВД.

Документ: Постановление КС РФ от 08.11.2023 N 51-П

16.11.2023

Компенсация за использование личного транспорта работника: Минфин предлагает увеличить норматив

Ведомство направило на публичное обсуждение проект с новыми лимитами компенсации за использование для служебных поездок личных авто и мотоциклов сотрудников. Для правоотношений с 2024 года предлагают установить такие нормы:

- для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно - 2 400 руб.;

- для машин с объемом двигателя свыше 2 000 куб. см - 3 000 руб.;

- для мотоциклов - 1 200 руб.

Сейчас нормативы вдвое меньше.

Напомним, что компенсацию в пределах лимитов учитывают в прочих расходах для расчета налога на прибыль.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

16.11.2023

Проверки ГИТ: Минтруд предложил расширить перечень индикаторов риска

Хотят дополнить перечень индикаторов, которые используют при решении вопроса о проведении внеплановой проверки и выборе ее вида. В список предлагают добавить 2 показателя:

- выявлены признаки того, что зарплата ниже МРОТ, путем соотношения фонда оплаты труда и количества работников за отчетный период;

- нет кадровых изменений при сокращении обязательных отчислений в СФР на 50%.

Общественное обсуждение проекта завершат 24 ноября 2023 года.

Документ: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/143515)

16.11.2023

Субсидии на иные цели: с 2025 года действуют единые правила для федеральных учреждений

Правительство утвердило правила предоставления субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям на иные цели. Документ вступает в силу 1 июня 2024 года, но применять правила нужно начиная с предоставления субсидий в 2025 году.

В правилах установлено, как определяют объем и условия предоставления из федерального бюджета субсидий на иные цели. Среди прочего закрепили такие моменты:

- на какие цели дают субсидии (реализация положений нормативных актов по выплатам физлицам и ликвидации ЧС, содержание и ремонт объектов культурного наследия, приобретение НФА, поддержка юрлиц при реализации научных проектов и др.);

- какую информацию учредитель включает в реестр;

- какие документы учреждение передает учредителю;

- как действуют учреждения с функциями и полномочиями главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета;

- когда и каким требованиям должно соответствовать учреждение;

- что считается результатом предоставления субсидии и как мониторят его достижение.

Документ: Постановление Правительства РФ от 11.11.2023 N 1896

16.11.2023

Запрет индексации окладов не коснется сотрудников ОВД и военных - прошло второе чтение проекта

До 2025 года планируют приостановить обязательную ежегодную индексацию окладов федеральных госслужащих, судей, помощников сенаторов и депутатов Госдумы.

Ранее в этом перечне были также военнослужащие, сотрудники ОВД и имеющие специальные звания сотрудники органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, противопожарной службы и таможенных органов. Во втором чтении положения, касающиеся таких лиц, удалили. Значит, их не коснется запрет индексации окладов в следующем году.

Документ: Проект Федерального закона N 448565-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/448565-8)

15.11.2023

Форму счета-фактуры и порядок ее заполнения Минфин планирует обновить

Ведомство предложило проект для публичного обсуждения. Изменения связаны с отражением сведений о прослеживаемых товарах. Планируют добавить графу 14 в табличную часть счета-фактуры. Аналогичную графу предполагается включить и в корректировочный счет-фактуру. В данной графе нужно будет указывать стоимость прослеживаемого товара без НДС (пп. "а" п. 1, пп. "а" п. 2 проекта изменений).

Порядок заполнения форм тоже хотят скорректировать. Среди новшеств:

- уточняют порядок заполнения строки 5 счета-фактуры при покупке работ или услуг на территории России у иностранных лиц, которые не состоят на учете в РФ. Хотят закрепить обязанность налогового агента указывать номер и дату платежно-расчетного документа об оплате (пп. "б" п. 1 проекта изменений);

- вводят правила заполнения корректировочного счета-фактуры при изменении стоимости прослеживаемых товаров (пп. "б" п. 2 проекта изменений). Так, в графу 14 в строку А (до изменения) нужно будет переносить данные из графы 14 счета-фактуры. В строке Б (после изменения) следует отразить новую стоимость прослеживаемых товаров без НДС.

Проект должен вступить в силу с 1 апреля 2024 года, но не ранее чем через месяц после опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 2 проекта постановления).

Документ: Проект постановления Правительства РФ

15.11.2023

Форматы электронных актов приема-передачи работ и услуг: ФНС рассказала, где отражать дату

Даты первички и операции могут быть разными. Если они отличаются, нужно указать обе. Налоговики пояснили, где отразить дату документа в электронных актах передачи работ (оказания услуг) и приемки работ.

До внесения изменений в форматы актов ведомство посоветовало дату подписания акта отражать в свободных информационных полях элемента "ИнфПолФХЖ1" (информационное поле факта хозяйственной жизни 1) таблиц 5.10 и 5.3. Состав элемента есть в таблицах 5.14 и 5.43.

Документ: Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-26/13966

15.11.2023

Сотрудника в командировке не устроило жилье - суды обязали возместить ему расходы на аренду квартиры

Работника направили в командировку больше чем на 3 недели. Для проживания ему предоставили комнату отдыха 16,7 кв. м в благоустроенном административно-бытовом здании. В ней разместили 5 кроватей, одна из которых двухъярусная. Есть кухня, душевая, туалет и коридор. В период командировки там жили другие работники. Сотруднику условия не понравились, и он снял себе квартиру. Через суд потребовал возместить расходы на ее аренду.

Апелляция и кассация обязали работодателя выплатить компенсацию. Пребывание в комнате административно-бытового здания нарушало право на отдых и нормальные условия проживания в командировке.

Отметим: если сотруднику предоставили надлежащее жилье, то работодатель не компенсирует ему расходы по найму квартиры. Так считает, например, 2-й КСОЮ.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 18.10.2023 N 88-18864/2023

Как возместить сотруднику расходы на проживание в командировке

15.11.2023

Суд: сведения о доходах и имуществе супруги нужно подать, даже если брак заключили в декабре

Госслужащий женился в декабре и решил, что за этот год отчитываться о доходах и имуществе супруги не надо. Он подал справку только на себя. Кадровая служба нанимателя сообщила чиновнику о том, что он не исполнил обязанность, поэтому справку на жену он все же сдал, но с опозданием. Его уволили по утрате доверия. Апелляция и кассация признали увольнение законным.

Суды посчитали ошибочным вывод первой инстанции о том, что поскольку чиновник вовремя подал сведения о себе, то он мог в дальнейшем уточнить их и представить справку на жену. Скорректировать можно только поданные сведения.

Также выяснилось: госслужащий неоднократно отчитывался о доходах и имуществе бывшей жены, значит, знал о такой обязанности и в отношении новой супруги.

Документы: Определение 3-го КСОЮ от 04.10.2023 N 88-20187/2023

14.11.2023

Взносы на травматизм: суд подтвердил, что на скидку не влияет смертельный случай из-за третьих лиц

Организация подала заявление на скидку к тарифу взносов на травматизм. Фонд отказал, поскольку у страхователя несчастных случаев было больше, чем позволено для скидки. Организация с этим не согласилась, так как смертельный случай произошел не по ее вине и не по вине сотрудника. Она обратилась в суд.

Суды трех инстанций поддержали страхователя. Они указали, что смертельные случаи, которые произошли из-за третьих лиц, не влияют на скидку. Если убрать спорный случай из расчета скидки, показатели соответствуют среднеотраслевым. Фонд необоснованно отказал в скидке.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2023 по делу N А70-4790/2023

14.11.2023

Отсрочка и рассрочка: ФНС хочет изменить лимит, от которого зависит, куда направить заявление

Предлагают изменить лимит, в зависимости от которого выбирают, кто принимает решение по отсрочке, рассрочке и инвестиционному налоговому кредиту. Проект проходит публичное обсуждение.

Плательщик, который захочет подать заявление после 1 января 2024 года, должен будет направить его в Межрегиональную инспекцию по управлению долгом, если сумма:

- больше 50 млн руб.;

- не превышает 50 млн руб. и есть действующие решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.

Если сумма не более 50 млн руб. и нет действующих решений, подать заявление нужно будет в управление ФНС по субъекту.

Сейчас лимит составляет 10 млн руб. Наличие действующего решения значения не имеет.

Документ: Проект приказа ФНС России

14.11.2023

Суды не поддержали наказание работника, который не подготовился к внеплановому совещанию

Чтобы подвести итоги месяца, назначили совещание по видеосвязи. Информацию об этом направили сотруднику на электронную почту. Он не предоставил сведения для обсуждения и во время звонка уехал по делам. Поскольку работник не подготовился к совещанию и покинул офис без ведома руководителя, ему вынесли замечание.

Суды сочли, что сотрудника наказали безосновательно. По плану работы срок для отчета за месяц еще не истек. В информации о встрече не указали, что сотруднику нужно подготовить сведения и быть в офисе во время совещания.

За какие нарушения можно привлечь работника к дисциплинарной ответственности, подскажет путеводитель.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 02.10.2023 N 88-30621/2023

14.11.2023

Отчет о зарплате: Минтруд хочет скорректировать перечень видов деятельности учреждений

Государственные и муниципальные учреждения, которые ведут определенные виды деятельности, должны ежемесячно передавать в СФР в составе ЕФС-1 сведения о размерах выплат, входящих в зарплату. Минтруд выставил на общественное обсуждение обновленный перечень таких видов деятельности.

Помимо общих кодов ОКВЭД2 (72.20, 86.22, 59.11, 90.03) в перечне будут более узкие, в частности:

- 72.20.11 - проведение исследований в области социально-экономической географии;

- 72.20.2 - научные исследования и разработки в области гуманитарных наук;

- 86.22.1 - деятельность в области косметологии;

- 86.22.9 - специальная врачебная практика прочая;

- 59.11.9 - производство прочих кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;

- 90.03.1 - деятельность композиторов;

- 90.03.2 - деятельность художников;

- 90.03.9 - деятельность в области художественного творчества прочая.

Документы: Проект приказа Минтруда России

13.11.2023

Налог на сверхприбыль и присоединение убыточной компании: Минфин указал, как считать налоговую базу

К организации присоединили компанию, которая получила убыток. Ведомство разъяснило, что для расчета средней арифметической величины прибыли нужно сложить базы по налогу на прибыль организации и нулевые налоговые базы присоединенной компании.

Документ: Письмо Минфина России от 04.10.2023 N 03-03-06/1/94244 (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304645-pismo_minfina_rossii_ot_04.10.2023__03-03-06194244_po_...)

13.11.2023

Работник ушел по соглашению сторон в период сокращения - суды не увидели принуждения

Сотрудника уведомили о сокращении и предложили вакансии. Документы он не подписал, о чем составили акт. Позже с работником заключили соглашение сторон об увольнении с компенсацией в 5 окладов. Через 2 месяца трудовой договор расторгли. Работник обратился в суд. Он утверждал, что не хотел уходить, на него оказали давление.

Три инстанции нарушений не увидели. Действия сотрудника указывают на то, что он покинул организацию по соглашению сторон добровольно. В частности, он не возражал до даты увольнения, не хотел соблюдать процедуру сокращения. Учли также, что работник получил дополнительную компенсацию.

Отметим: увольнять по соглашению сторон во время сокращения не запрещено. Однако суд может признать действия работодателя незаконными, если сочтет, что сотрудника вынудили подписать документы. Так поступил, например, 1-й КСОЮ.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 05.10.2023 по делу N 88-25317/2023

13.11.2023

Обучение немедицинского персонала нельзя оплатить за счет ОМС, решил суд

Больница за счет ОМС оплатила обучение работников из административно-технического и управленческого персонала и фармацевтов по дополнительным образовательным программам. Эти сотрудники не были медработниками. Суды согласились с проверяющими: медучреждение допустило нецелевое расходование средств. Нельзя оплачивать за счет ОМС обучение сотрудников, которые не связаны с меддеятельностью, а обеспечивают работу учреждения.

Апелляция также отметила, что по коллективному договору больница была обязана предоставлять работникам возможность проходить профподготовку и повышение квалификации не реже одного раза в 5 лет за счет средств медорганизации.

Отметим, что это не первый спор о целевом характере расходования средств ОМС на обучение сотрудников, который дошел до суда. Например, 1-й ААС не разрешил оплатить повышение квалификации медработника по необязательной программе. АС Республики Бурятия признал нецелевыми тратами оплату семинара-тренинга для начальника отдела кадров.

Документ: Постановление 2-го ААС от 09.10.2023 по делу N А82-16777/2022