КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 26 февраля по 01 марта 2024 года.
01.03.2024
Правильность заполнения обновленной формы РСВ надо проверять по новым контрольным соотношениям
ФНС направила контрольные соотношения для обновленного расчета по взносам. Он действует с 1 января 2024 года.
В соотношения добавили п. п. 0.28 - 0.47. Речь идет, например, о таких значениях: "если стр. 130 подр. 3.2.1. р. 3 СВ = "МД", то поле 002 подр. 4 р. 1 = 1" (п. 0.28 контрольных соотношений), "значение ст. 090 подр. 1 р. 2 СВ <= значения ст. 100 подр. 1 р. 2 СВ" (п. 0.46 контрольных соотношений).
Уточнили соотношения по п. п. 0.10 и 0.22. Так, п. 0.22 контрольных соотношений дополнили сведениями о том, что "ст. 051, ст. 061 подр.4 р. 1 СВ по всем значениям граф >= 0".
Внутридокументных соотношений стало 239, вместо 177. Добавили, к примеру, такие:
- "при значении поля 001 р. 1 СВ = 1 наличие титульного листа, р. 1, подр. 1 р. 1, р. 3 в составе расчета обязательно" (п. 1.237 контрольных соотношений);
- "при значении поля 001 р. 1 СВ = 2 наличие титульного листа, р. 1, р. 3 в составе расчета обязательно" (п. 1.238 контрольных соотношений).
В междокументные КС добавили п. 2.17: "При наличии подр. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 подр. 1 р. 1 СВ = 10 или 11 обязательность применения упрощенной системы налогообложения".
Документ: Письмо ФНС России от 26.02.2024 N БС-4-11/2112@
01.03.2024
Поездка в отпуск из районов Крайнего Севера: отсрочена компенсация мобилизованным работникам
Правительство утвердило особенности компенсации расходов на проезд в отпуск работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей. Уточнили порядок для сотрудников, которые из-за мобилизации или службы по контракту приостанавливали трудовой договор.
Изменения заработают с 1 сентября 2024 года.
Если работнику не компенсировали проезд по России в отпуск и обратно (в т.ч. провоз багажа) из-за приостановки трудового договора, он сможет получить выплату после его возобновления. Затраты возместят из такого расчета: 1 раз за 2 года приостановки.
Использовать это право можно один раз в год. Если в текущем году сотруднику компенсируют расходы по графику отпусков, оплату затрат за период приостановки можно получить в следующем году по такому графику.
Работникам федеральных госорганов, госучреждений расходы на проезд к месту отпуска работника и обратно его детей (неработающих членов семьи), которым исполнилось либо исполнится 18 лет в период приостановки договора работника, возместят. Сделают это, если право на компенсацию у них не возникло из-за заключения трудового договора.
Документы: Постановление Правительства РФ от 21.02.2024 N 200
Как коммерческой организации оплатить проезд в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера
Как компенсировать проезд в отпуск и обратно работнику учреждения Крайнего Севера
01.03.2024
Минэкономразвития хочет перевести на налоговый мониторинг максимум резидентов ОЭЗ
Чтобы подключиться к налоговому мониторингу с 2025 года, резидентам нужно:
- до 1 июля текущего года подготовить дорожную карту;
- до 1 сентября подать в налоговый орган заявление о проведении налогового мониторинга.
До 1 ноября инспекция примет решение о его проведении или об отказе.
Ведомство планирует перевести максимум резидентов ОЭЗ на налоговый мониторинг. Это переведет налоговые проверки в онлайн-формат и ускорит их. Бизнес будет возвращать НДС в 2 раза быстрее.
Напомним, для резидентов ОЭЗ упростили порядок перехода на налоговый мониторинг. С этого года соблюдать условия для перехода на него им не нужно.
Документ: Информация Минэкономразвития России от 27.02.2024
01.03.2024
После ухода сотрудник год не обращался за трудовой книжкой - суд компенсацию за задержку не взыскал
Работник при увольнении не получил трудовую книжку. Через год он обратился в суд, чтобы ему выдали документ и компенсировали задержку.
Три инстанции сошлись во мнении: права сотрудника работодатель нарушил. Он обязан выдать трудовую книжку и возместить моральный вред. Однако апелляция и кассация сочли, что за задержку документа платить не нужно. Работник целый год не обращался за ним - в этом увидели злоупотребление правом.
В каких случаях работодатель освобождается от ответственности за несвоевременную выдачу трудовой книжки, подскажет путеводитель.
Документ: Определение 2-КСОЮ от 08.02.2024 N 88-2364/2024
01.03.2024
Госслужащего уволили за комментарий в соцсети о назначении премии нанимателем - суд не согласился
Сотрудник ДПС под одной из местных новостей в соцсети оставил комментарий о том, что наниматель перед окончанием года находит у служащих мелкие нарушения и лишает премии, экономя средства. Комментарий посчитали грубым нарушением дисциплины, сотрудника уволили. Суды решили, что это слишком суровое наказание за такой проступок, и восстановили сотрудника на службе.
Они обратили внимание на выслугу лет служащего, а также на результаты его аттестации. Выяснилось, что сотрудника награждали медалью и грамотой за высокие результаты и рекомендовали к назначению на вышестоящую должность. Кроме того, как указали суды, наниматель не доказал, что из-за комментария были негативные последствия. Увольнение в этом случае несоразмерно характеру и тяжести проступка.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 17.01.2024 N 88-471/2024
29.02.2024
Налоговики представили обзор позиций высших судов за IV квартал 2023 года
ФНС подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы уже освещали в новостях, например:
- за ошибочное применение УСН вместо ОСН наказание по 2 статьям НК РФ законно;
- посреднический статус компании, независимо от иных обстоятельств сделок, автоматически означает, что у такого лица нет фактического права на доход.
Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов. Среди них такие:
- если юрлицо не приняло все зависящие от него меры, чтобы соблюсти нормы и правила, за нарушение которых наказывают по КоАП РФ, хотя могло это сделать, то проверяющие могут привлечь его к ответственности наряду с должностным лицом;
- при продаже недвижимости или ее дарении налоговую базу по НДФЛ исходя из кадастровой стоимости можно определять только тогда, когда в ЕГРН есть сведения о такой стоимости на 1 января года, в котором зарегистрирован переход права собственности.
Документ: Письмо ФНС России от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@
29.02.2024
ФНС пояснила, как заполнить 6-НДФЛ, если подарок вручили в 2023 году, а налог удержали в текущем
Налоговики рассмотрели ситуацию, когда работник получил от работодателя подарок в декабре 2023 года. До конца того года деньги ему не выплачивали. Налог работодатель удержал в январе текущего года при выдаче первой половины зарплаты за этот месяц.
Доход в натуральной форме и налог в расчете 6-НДФЛ за 2023 год отражают так:
- раздел 1 не заполняют;
- в разделе 2 заполняют, в частности, поля 110 и 140, а вот поля 160 и 170 не заполняют.
Также доход в натуральной форме и сумму НДФЛ указывают в справке о доходах и суммах налога за 2023 год.
Сумму НДФЛ с такого дохода отражают в расчете за I квартал 2024 года: заполняют строки 020, 021 раздела 1 и строку 160 раздела 2.
Напомним, ФНС скорректировала новую форму 6-НДФЛ. Поправки потребовались из-за обновленных сроков перечисления налога с 1 января 2024 года. Приказ вступит в силу 9 апреля.
Документ: Письмо ФНС России от 21.02.2024 N БС-4-11/1945@
29.02.2024
С призывниками на военную службу хотят приостанавливать трудовые договоры - проект в Госдуме
Предлагается приостанавливать трудовые договоры с теми, кого призвали на военную службу или направили на альтернативную гражданскую службу. На это время за специалистом сохранят место работы. На его должность позволят принимать временно (п. 3 ст. 1 проекта).
Уволить работника после окончания службы разрешат, если через 14 дней он не приступит к обязанностям (п. 1 ст. 1 проекта).
Сейчас в связи с призывом в армию трудовые договоры расторгают.
Документы: Проект Федерального закона N 560576-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/560576-8)
Как уволить работника в связи с призывом в армию
29.02.2024
Отпускные госслужащего считали без матстимулирования - суд взыскал недостающее лишь за последний год
Два похожих спора рассмотрели 3-й и 9-й КСОЮ: служащие при увольнении обнаружили, что в средний заработок для расчета отпускных наниматель не включал матстимулирование. Через суд они решили получить долги за все периоды, в которых были такие нарушения.
Суды взыскали невыплаченные суммы лишь за последний год работы. За разрешением индивидуального трудового спора о невыплате или неполной выплате зарплаты можно обратиться в течение года со дня срока выплаты. В других оспариваемых периодах чиновники получали расчетные листки и не могли не знать о нарушении своих прав.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 15.01.2024 N 88-2118/2024
Определение 9-го КСОЮ от 07.12.2023 N 88-10666/2023
29.02.2024
Минтруд: работу в совете муниципалитетов стоит включать в стаж гражданской и муниципальной службы
Периоды замещения отдельных должностей руководителей и специалистов в органах управления советов муниципальных образований ведомство рекомендовало засчитывать в стаже в приоритетном порядке. Минтруд считает, что это повысит престиж муниципальной службы, а также статус советов муниципалитетов. Общий период, который можно включать в стаж, не должен превышать 5 лет.
Документ: Письмо Минтруда России от 21.08.2023 N 28-7/10/В-13120
28.02.2024
Контролируемые сделки: опубликован закон, который уточняет срок вынесения решения о проверке
Из НК РФ исключили положение о том, что решение о проверке могут вынести не позднее 2 лет со дня получения уведомления или извещения.
Изменения заработают 26 марта 2024 года.
Напомним, уточнить нормы поручил КС РФ, который признал неконституционным абз. 1 п. 2 ст. 105.17 НК РФ в той мере, в какой он позволяет ФНС назначать проверку в течение 2 лет после сдачи уточненного уведомления.
Документ: Федеральный закон от 26.02.2024 N 39-ФЗ
28.02.2024
Подтверждение ставки НДС 0%: проект об упрощении процедуры внесен в Госдуму
Правительство подготовило поправки в ст. ст. 164 и 165 НК РФ.
Проект предусматривает упрощение документального подтверждения нулевой ставки НДС. Так, с II квартала 2025 года хотят ввести возможность подачи в инспекцию реестра сведений из перевозочных документов, дополненного нужными показателями, без отметок таможни.
Также планируется, что налогоплательщикам станет проще подтвердить обоснованность применения ставки 0%, если они оказывают услуги по международной перевозке товаров автомобилем и транспортно-экспедиционные услуги.
Условие о том, что на перевозочных документах должны быть отметки таможни, исключат из НК РФ. Изменение заработает через месяц после опубликования закона.
Документ: Проект Федерального закона N 558768-8
28.02.2024
Кассация не разрешила покупать диаскинтест и туберкулин за счет ОМС
АС Северо-Западного округа согласился с выводом апелляции: приобретение за счет ОМС средств туберкулинодиагностики - это нецелевой расход.
Расходы на приобретение диаскинтеста и туберкулина можно произвести за счет ОМС, только если они включены в территориальную программу. Эти лекарства считают диагностическими и применяют для раннего выявления туберкулеза у детей. Туберкулез не входит в базовую программу ОМС, значит, покупать препараты нужно было за счет иных источников.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 29.01.2024 по делу N А56-12287/2023
27.02.2024
Ведение кассовых операций: с 1 октября 2024 года действует обновленный порядок
Банк России внес изменения в Указания N 3210-У. Они касаются обмена денег. Поправки заработают с 1 октября 2024 года (п. 2 указаний).
Установили, что кассир будет разменивать банкноты, монету ЦБ РФ одного номинала на банкноты и монеты другого номинала по квитанции о размене. В ней он укажет наименование юрлица или ИП, дату операции, сумму наличных цифрами и прописью, проставит свою подпись (п. 1.2 указаний).
При размене кассиру нужно принять деньги от вносителя полистным, поштучным пересчетом под наблюдением последнего и проконтролировать их платежеспособность. Пересчитать сумму к выдаче надо сходным способом. Выдавать банкноты с повреждениями нельзя (п. 1.4 указаний).
Документ: Указание Банка России от 09.01.2024 N 6658-У
27.02.2024
Оплата сверхурочной работы: поправки к ТК РФ приняты в первом чтении
Депутаты в первом чтении поддержали предложение учитывать компенсационные и стимулирующие выплаты при оплате сверхурочной работы. Изменения должны внести в ч. 1 ст. 152 ТК РФ.
Если их примут, сверхурочную работу надо будет оплачивать исходя из зарплаты (с учетом компенсационных и стимулирующих выплат) за первые 2 ч работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Конкретные величины можно установить в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре. По желанию работника вместо повышенной оплаты можно будет предоставить дополнительный отдых длительностью не менее времени, отработанного сверхурочно (ст. 1 проекта закона).
Нынешний порядок оплаты: за первые 2 ч - не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Работодатели при расчете за переработки часто за основу берут лишь тарифную ставку без компенсационных и стимулирующих выплат.
Из-за изменений в ТК РФ работодатели не обязаны пересматривать условия колдоговора, соглашения, локального акта или трудового договора об оплате сверхурочной работы в повышенном размере (ст. 2 проекта закона).
Изменения заработают с 1 сентября 2024 года (ст. 3 проекта закона).
Минтруд отметил: поправки позволят исключить ситуации, когда работу сверхурочно оплачивают в меньшем объеме, чем работу по графику.
Отметим, в июне 2023 года КС РФ признал нормы об оплате сверхурочной работы неконституционными и поручил уточнить ТК РФ.
Документы: Проект Федерального закона N 513228-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/513228-8)
Информация Минтруда России от 21.02.2024 (https://mintrud.gov.ru/employment/201)
27.02.2024
НДС 0% для гостиниц: Минфин указал, когда льгота применима к континентальному завтраку
Гостиница может применять нулевую ставку, если оказывает услуги проживания и сопутствующие услуги за единую цену, одинаковую для всех потребителей, кроме льготных категорий. Перечень гостиничных услуг, в т.ч. сопутствующих, приведен в разд. VII - VIII приложения к Положению о классификации гостиниц.
Если гостиница оказывает такие услуги и предоставляет питание в виде континентального завтрака с другими продуктами, кулинарией и напитками, то базу по НДС для ставки 0% определяют на основе цены услуг из разд. VII - VIII, включая услуги питания.
Недавно ведомство поясняло, как гостинице определять необлагаемую базу при предоставлении российского алкоголя на шведском столе и в точке доппитания.
Документ: Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-07-11/1486
27.02.2024
КС РФ защитил управляющие компании ПИФов недвижимости от двойной уплаты госпошлины
Нельзя взимать госпошлину отдельно за регистрацию:
- права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимость, которая составляет ПИФ или покупается для включения в него;
- ограничения этого права (обременения имущества) в виде доверительного управления.
Запрет касается случаев, когда регистрационные действия совершают одновременно по заявлению управляющей компании. К такому выводу пришел КС РФ.
Напомним, размер платежа - 22 тыс. руб. Ранее, в частности, Минфин и ВС РФ считали, что эту сумму надо уплачивать за каждое из данных действий отдельно.
Документ: Постановление КС РФ от 20.02.2024 N 7-П
27.02.2024
Кассация напомнила позицию КС РФ: обособленное структурное подразделение меняют с согласия работника
В организации провели оптимизацию работы и изменили штатное расписание. В частности, должность специалиста перенесли в новое подразделение, созданное в другом городе. Об изменениях уведомили в порядке ст. 74 ТК РФ. Поскольку продолжать работу в новых условиях сотрудник отказался, его уволили и выплатили 2-недельное пособие. Он обратился в суд.
Кассация указала: в данном случае работодатель не мог произвольно менять условие о месте работы и увольнять специалиста, который с ним не согласился. Поручение ему тех же обязанностей, но в другом подразделении следует рассматривать как перевод на другую работу. Он возможен только с согласия сотрудника.
Отметим: данный подход разделяет и КС РФ.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 09.01.2024 N 88-373/2024
27.02.2024
Суд: прежде чем уволить госслужащего за неисполнение поручений, нужно проверить их обоснованность
В отношении чиновника провели служебную проверку на основании служебных записок его руководителя о неисполнении планов работ. Комиссия выяснила, что госслужащий не исполнил ряд поручений. Отягчающими обстоятельствами стали дисциплинарные взыскания у служащего за антикоррупционные нарушения и ненадлежащее исполнение должностных обязанностей. Чиновника уволили. Суд восстановил его в должности.
Апелляция, с которой согласился 9-й КСОЮ, указала: при служебной проверке помимо оценки действий или бездействия служащего нужно оценивать и действия руководителя. Рассмотреть следует обоснованность и своевременность поручений, сроки их выполнения и то, насколько их можно отнести к причинам и условиям, по которым чиновник совершил проступок. Выяснилось, например, что ряд поручений служащий получил с существенной задержкой или вообще в последний день срока их выполнения.
Кроме того, суды отметили: в комиссию входил руководитель, который распределял поручения, контролировал сроки их выполнения и по служебным запискам которого начали проверку. Это говорит о его заинтересованности.
Документ: Определение 9-го КСОЮ от 11.01.2024 N 88-72/2024(88-11798/2023)(2-1257/2023)
26.02.2024
В вычете НДС по услугам питания суд отказал: организация не вела персонифицированный учет затрат
Организация ввела в эксплуатацию объекты капстроительства, в частности столовую. По положению о вахте налогоплательщик среди прочего обеспечивал сотрудников (в т.ч. представителей сторонних организаций, которые выполняли для него работы) питанием. Для этого он заключил договор на услуги по организации питания. Стоимость питания рассчитывали по человеко-дням.
Инспекция отказала в вычете НДС по таким услугам. Налогоплательщик не вел персонифицированный учет затрат по питанию своего персонала и работников подрядчика. Это не позволило определить налоговую базу при оказании услуг. Конечным потребителем услуг организация не была. Свои сотрудники питались бесплатно. Питание работников сторонних организаций не обусловлено технологическим процессом, с деятельностью налогоплательщика не связано, это не мера по обеспечению нормальных условий труда.
Суды согласились с контролерами. В кассации налогоплательщик оспорил отказ в вычете по услугам питания работников подрядчиков. АС Дальневосточного округа его не поддержал:
- передачу услуг питания подрядчикам организация не оформила, объекта обложения НДС нет;
- для вычета нужны не только счета-фактуры, товарные накладные и акты выполненных работ, но и иная первичка, которая подтверждает не только приобретение товара (работ, услуг), но и их использование в облагаемой НДС деятельности;
- при предоставлении питания как своим работникам, так и сторонним без персонифицированного учета нельзя подтвердить стоимость услуг питания по каждому получателю;
- внутренние документы о порядке определения стоимости питания, калькуляцию стоимости питания одного дня налогоплательщик также не представил.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 06.02.2024 по делу N А73-907/2023
26.02.2024
Суд: транспортный налог платят по зарегистрированному ТС, даже если оно неисправно
Организация не платила налог по зарегистрированному транспорту, так как не использовала его из-за неисправности. Она купила транспорт в негодном состоянии, восстановительные ремонтные работы не проводила. Суд не поддержал организацию:
- обязанность по уплате налога зависит не от наличия или использования транспорта, а от госрегистрации. Прекращение регистрации - основание прекратить взимать налог;
- зависимость начисления налога от регистрации подтверждает содержание п. 3 ст. 362 НК РФ;
- когда обязанность по уплате налога (ее прекращение) связана с действиями налогоплательщика, на нем лежат риски наступления негативных последствий из-за несовершения этих действий.
Отметим, недавно ФНС разъясняла: если транспорт изъяли без прекращения права собственности на него (признали его вещдоком и т.п.), налог нужно исчислять.
Документы: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 29.12.2023 по делу N А53-9006/2022
Когда коммерческой организации не нужно платить транспортный налог
Когда бюджетной организации не нужно платить транспортный налог
26.02.2024
За нарушения из-за сбоя информсистем по охране труда не накажут, указал Роструд
Сервисы госсистем по охране труда (ФГИС СОУТ, ЕИСОТ) временно недоступны из-за их перевода на обновленную техническую платформу. Роструд заявил, что это учтут при рассмотрении вопроса о привлечении к административной ответственности.
Ведомство напомнило: если в нарушении нет вины, то производство по делу не начнут либо прекратят.
Документ: Письмо Роструда от 31.01.2024 N ТЗ/429-3-1
26.02.2024
ПДД, пожарная безопасность и санитарные правила: апелляция не разрешила заплатить штрафы за счет ОМС
Фонд посчитал нецелевым расходованием средств ОМС оплату штрафов в том числе за нарушения ПДД, требований пожарной безопасности и санитарных правил. 13-й ААС с проверяющими согласился: в тарифных соглашениях за спорный период не было расходов на такие экономические санкции.
Стоит отметить, что недавно ФФОМС разъяснил: финансовые санкции, в т.ч. по результатам контрольно-экспертных мероприятий страховых организаций, можно уплатить за счет всех источников финансирования.
Документ: Постановление 13-го ААС от 03.02.2024 по делу N А21-4053/2023