КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
принадлежат АО "Консультант Плюс".
30.06.2023
Правительство предлагает освободить от НДС туроператоров: проект внесен в Госдуму
По проекту от НДС предлагается освободить реализацию турпродукта в сфере внутреннего и въездного туризма. Льготу предоставят организациям, ведущим туроператорскую деятельность (ст. 1 проекта).
Если закон примут, он вступит в силу по истечении месяца со дня официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (ч. 1 ст. 2 проекта). Льготу можно будет применять по 30 июня 2027 года включительно (ст. 1 проекта).
Туроператоры смогут воспользоваться освобождением по путевкам, которые реализовали с 1 января 2023 года (ч. 2 ст. 2 проекта).
Напомним, освободить туроператоров от НДС поручил президент.
Документ: Проект Федерального закона N 389988-8
30.06.2023
ФНС и Минфин рассказали, как заполнять декларацию по УСН при изменении места учета и ставки
Налоговики направили разъяснения министерства о ситуации, когда из-за смены места учета организации на УСН в течение года изменилась и ставка налога. В этом случае в декларации по итогам года нужно:
- посчитать налог по ставке, которая действовала в последний день налогового периода. При расчете учитывают ранее исчисленные авансовые платежи;
- проставить код ОКТМО по месту учета на 31 декабря и по этому же коду отразить налог к уменьшению.
Сдавать отчетность надо в инспекцию по новому месту учета.
Документы: Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7372@
Как организации заполнить декларацию по УСН
В каком порядке организации и ИП подают декларации по УСН
30.06.2023
Уплата НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС: протокол о ратификации внесен в Госдуму
Президент предложил ратифицировать поправки к договору о ЕАЭС. Изменения затронут правила уплаты НДС при оказании электронных услуг налогоплательщиком одной страны ЕАЭС налогоплательщику или физлицу (не налогоплательщику) другой страны ЕАЭС.
Ранее мы писали об этих поправках.
Документ: Проект Федерального закона N 388850-8
30.06.2023
Обучение по охране труда: как оформить протокол и передать сведения в реестр, напомнил Минтруд
Ведомство предлагает действовать так:
- оформить протокол проверки знания требований охраны труда и присвоить ему номер;
- направить сведения в реестр обученных лиц и получить регистрационный номер записи;
- внести этот номер в протокол;
- передать документ на подпись работнику и членам комиссии.
Минтруд рекомендовал этот алгоритм и ранее.
Напомним, работодатели, которые сами обучают персонал охране труда, с 1 марта должны вносить данные в реестр. Информацию направляют через личный кабинет.
Документы: Письмо Минтруда России от 28.04.2023 N 15-2/ООГ-2006
Как провести обучение требованиям охраны труда без привлечения обучающей организации
30.06.2023
Казначейство обновило контрольные соотношения для отчетности учреждений
Основные изменения касаются сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503769). Так, ведомство указало, что в отчетах 2023 года нельзя показывать входящие остатки на 1 января 2023 года по счетам 303 14, 303 15, а остаток на начало года по счету 209 39 нужно пояснить. По ЕНП (счет 303 14) не должно быть кредитовых остатков, а по счетам 303 ХХ (кроме 303 14 и 303 05) - дебетовых.
Также отметили, что по счету 401 4Х нельзя отражать подстатьи 152, 162, 171, 173 - 176, 181, 19Х КОСГУ.
Есть и другие правки, в том числе технические.
Документы: Контрольные соотношения к показателям бухотчетности бюджетных и автономных учреждений на 01.07.2023
Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Казначейство России на 01.07.2023
30.06.2023
Минфин пояснил, когда гранты в форме субсидий нужно учитывать по КФО 5
Если в законе или решении о гранте нет порядка предоставления средств, то учреждения должны пользоваться актами, которые утверждают согласно общим требованиям. В этих актах должны быть в том числе планируемые результаты и порядок возврата средств при нарушении условий их предоставления.
С точки зрения ведомства, в этом случае грант в форме субсидий носит целевой характер. Значит, если такие средства предоставили с условиями при передаче активов, их нужно отражать по КФО 5.
Документ: Письмо Минфина России от 19.05.2023 N 02-06-10/46063
29.06.2023
КС РФ: оплату за сверхурочную работу надо считать с учетом компенсационных и стимулирующих выплат
Нормы ч. 1 ст. 152 ТК РФ суд признал неконституционными в той части, в которой они допускают оплату сверхурочной работы исходя лишь из тарифной ставки или оклада (должностного оклада) без компенсационных и стимулирующих выплат.
Федеральному законодателю поручено внести в ТК РФ изменения. Ему нужно предусмотреть конкретный порядок определения размера повышенной оплаты сверхурочной работы. Этот порядок должен обеспечить такую оплату в большем размере по сравнению с оплатой за аналогичную работу, выполняемую в пределах установленной длительности рабочего времени.
До внесения изменений труд привлеченного к сверхурочной работе сотрудника, зарплата которого кроме тарифной ставки или оклада (должностного оклада) включает компенсационные и стимулирующие выплаты, оплачивают так:
- время, отработанное в пределах длительности рабочего времени, - из расчета тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех допвыплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику гарантируется зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
- время, отработанное сверхурочно, - сверх зарплаты работника за работу в пределах его длительности рабочего времени. Труд оплачивают из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада (должностного оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад (должностной оклад).
Такие компенсационные и стимулирующие выплаты должны входить в систему оплаты труда.
Отметим, КС РФ еще в 2018 году в части оплаты труда гражданского персонала воинских частей указал, что двойная оплата за работу в выходной день включает компенсационные и стимулирующие выплаты.
В 2019 году этот же суд отмечал: труд за пределами рабочего времени (сверхурочная работа, работа в ночное время, выходные и нерабочие праздничные дни) надо оплачивать сверх МРОТ.
Документ: Постановление КС РФ от 27.06.2023 N 35-П
29.06.2023
Средний заработок для пособия по безработице: с 4 июля 2023 года действуют новые правила расчета
Правительство утвердило новый порядок исчисления среднего заработка по последнему месту работы (службы). Действующие правила утратят силу (п. 3 постановления).
Для расчета среднего заработка учтут все выплаты по положению о средней зарплате, предусмотренные системой оплаты труда (п. 6 правил). Сейчас берут данные о выплатах, на которые начислены взносы на ОПС. Если в каком-то месяце нет дохода, на который начислены эти взносы, его исключают из расчетного периода.
По общему правилу средний заработок рассчитают за 3 календарных месяца, предшествующих календарному месяцу перед месяцем увольнения (п. 2 правил). Сейчас используют период из 3 месяцев до календарного квартала перед месяцем подачи заявления о содействии в поиске работы.
Если работник был на больничном и его доход оказался ниже доходов в другие периоды работы, расчетный период сдвинут с интервалом в 1 месяц. Смещение возможно в пределах 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Если нет 3 полностью отработанных месяцев в пределах года, для расчета возьмут 1 или 2 таких месяца (п. 3 правил).
Документ: Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 N 1026
29.06.2023
Пособие на погребение: СФР хочет обновить порядок возмещения расходов страхователя
На общественное обсуждение выставили проект порядка возмещения расходов страхователя на социальное пособие на погребение. По сравнению с действующими правилами изменения незначительные. Например, в рекомендуемых формах обоих заявлений убрали поле для кода подчиненности.
В основном порядок прежний. В частности, чтобы получить возмещение, нужно, как и сейчас, подать в фонд заявление и справку о смерти (п. 2 проекта порядка).
Напомним, страхователь выплачивает пособие на погребение в случае смерти работника или несовершеннолетнего члена семьи сотрудника.
Документ: Проект приказа СФР
29.06.2023
Минфин: как быть с первичкой с персональными данными, если согласие на их обработку отозвали
Субъект персональных данных, чьи данные есть в первичке, может отозвать согласие на обработку данных. В таком случае нет оснований прекращать их обработку для целей международных договоров РФ или закона при выполнении функций, полномочий и обязанностей оператора.
Ведомство учло позицию Минцифры.
Документ: Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 07-01-09/37355
29.06.2023
Роструд хочет обновить чек-листы для проверок работодателей
Проект учитывает поправки, которые недавно вступили в силу либо заработают в ближайшее время. Количество проверочных листов не изменится - 78.
Ведомство планирует актуализировать такие контрольные вопросы:
- о труде несовершеннолетних (с 13 июня смягчили требования при их приеме);
- труде женщин и лиц с семейными обязанностями;
- организации обучения по охране труда;
- выдаче СИЗ (с сентября введут новые правила).
Общественное обсуждение поправок завершат 7 июля.
Документы: Проект приказа Роструда (http://regulation.gov.ru/p/139434)
Что работодателю нужно знать о проверочных листах Роструда
28.06.2023
Уведомление об исчисленных налогах: ФНС рассказала, какие коды нужны для авансовых платежей по УСН
Налогоплательщики на УСН в уведомлении по авансовым платежам должны указать такие коды отчетных периодов:
- за I квартал 2023 года - "34/01";
- полугодие 2023 года - "34/02";
- 9 месяцев 2023 года - "34/03".
Документы: Письмо ФНС России от 22.06.2023 N СД-4-3/7941@
Как заполнить уведомление об исчисленных налогов, авансовых платежей и взносов
29.06.2023
Суд: если на момент оплаты учреждение действовало правомерно, расходы нельзя признать нецелевыми
По договору о целевом обучении учреждение перечисляло за счет субсидии ежемесячную выплату студенту. Тот прекратил обучение, но средства не вернул.
Контролеры сочли расходы нецелевыми. Субсидию предоставили на подготовку специалиста. Учреждение не достигло этого результата.
Суд не согласился с проверяющими:
- по договору учреждение обязано было платить суммы в период обучения. Значит, на момент перечисления денег оно действовало правомерно;
- после отчисления студента выплаты прекратили. Более того, к нему подали иск о взыскании потраченных средств;
- учреждение не виновато в том, что цели предоставления субсидии достичь не удалось. Это случилось из-за решения физлица.
Отметим, к аналогичному выводу в сходных ситуациях приходили Минфин и ВС РФ. В начале года мы сообщали о позиции АС Восточно-Сибирского округа, который указал: учреждение нельзя обвинять в нецелевых тратах, если их причиной стала просрочка поставщика.
Документ: Решение АС Архангельской области от 21.04.2023 по делу N А05-1468/2023
29.06.2023
Учет непроизведенных активов, впервые вовлекаемых в оборот: Минфин скорректировал Инструкцию N 157н
Новшества Инструкции N 157н применяют для ресурсов недр, водных и других активов (исключение - земля). С 1 января 2025 года непроизведенные ресурсы, вовлеченные и впервые вовлекаемые в экономический или хозяйственный оборот, нужно будет учитывать по отраслевым стандартам. В них должны закрепить:
- порядок оценки будущих денежных поступлений, связанных с использованием непроизведенных активов, для формирования первоначальной стоимости объектов;
- порядок, по которому комиссия по поступлению и выбытию активов принимает решение о признании их в учете;
- даты признания и списания активов.
Непроизведенные активы, вовлеченные в оборот до 1 января 2025 года, надо учесть при формировании показателей бюджетной отчетности 2025 года операциями межотчетного периода.
Документ: Приказ Минфина России от 27.04.2023 N 56н
28.06.2023
Суд: НДС с аванса покупатель может восстановить только в периоде отгрузки
При камеральной проверке декларации по НДС за I квартал налоговики установили, что общество не восстановило налог по перечисленным авансам, ранее принятый к вычету. Сделало оно это лишь в следующем налоговом периоде. Инспекция доначислила налог, пени и оштрафовала организацию.
Первая инстанция в действиях налогоплательщика нарушений не усмотрела. Апелляция и кассация решили иначе:
- основное условие для принятия продавцом к вычету налога, ранее уплаченного с аванса, - факт его зачета в счет отгрузки товаров. В этом случае соблюдается принцип "зеркальности", вытекающий из сущности косвенного налога;
- в силу этого же принципа обязанность покупателя восстанавливать НДС возникает в том периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на вычет в сумме из отгрузочного счета-фактуры.
Довод налогоплательщика о том, что он не мог идентифицировать платеж с отгрузкой по нумерации платежек, поскольку оплачивал через биржу, суды отклонили. При отражении в декларации информации о счетах-фактурах как полученных, так и выставленных, проставляют код вида операции. По этим кодам можно сопоставить счета-фактуры и суммы НДС, которые налогоплательщик принял к вычету (как по авансам, так и по отгрузке) и которые восстановил.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 по делу N А46-12684/2022
28.06.2023
Повышение МРОТ с 1 января 2024 года на 18,5%: Минтруд скоро подготовит поправки
Ведомство заявило, что в ближайшее время вынесет на общественное обсуждение проект, по которому МРОТ с 1 января 2024 года будет равен 19 242 руб. (как поручил президент).
Глава ведомства отметил, что с учетом будущего повышения за 3 года (с 2022 по 2024) МРОТ возрастет более чем в 1,5 раза - на 66,5%.
Напомним, с 1 января 2023 года МРОТ равен 16 242 руб.
Документ: Информация Минтруда России от 23.06.2023 (https://mintrud.gov.ru/labour/83)
28.06.2023
УФНС: в Москве 26 июня 2023 года не нужно учитывать как рабочий день при расчете налоговых сроков
Мэр Москвы объявил 26 июня нерабочим днем в связи с введением режима контртеррористической операции. Значит, как сообщили московские налоговики, его не учитывают как рабочий при расчете сроков.
Также они напомнили правила переноса срока, если последний день приходится на нерабочий день. Полагаем, из этого следует, что, например, персонифицированные сведения за май можно сдать не позднее 27 июня.
Документ: Пресс-релиз УФНС России по г. Москве от 26.06.2023
28.06.2023
Взыскивать недоимку с контрагента-дебитора налоговики не вправе, решил суд
По итогам выездной проверки налоговый орган доначислил недоимку. Чтобы обеспечить решение по проверке, вынесли обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) автомобиля и дебиторской задолженности без согласия инспекции.
Налоговики обратились к приставам, те наложили арест на долг и вынесли постановление об обращении на него взыскания. Также они обязали дебитора перечислить деньги.
Инспекция направила письмо дебитору. В нем попросили представить информацию о принятых мерах и намерениях погасить долг. В ответ тот указал, что заплатит после продажи своего имущества.
Долг дебитор так и не погасил, и УФНС обратилось в суд. Оно сослалось на нормы ГК РФ. По ним с момента возникновения залога залогодержатель, у которого было или должно было быть заложенное имущество, вправе истребовать его из чужого незаконного владения, в том числе из владения залогодателя.
Суды налоговиков не поддержали. Они указали, что долг организации - имущественное право проверяемого налогоплательщика. Поэтому требование УФНС о взыскании долга по ГК РФ незаконно.
Документ: Постановление АС Поволжского округа от 24.05.2023 по делу N А72-8756/2022
28.06.2023
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за I квартал 2023 года
Служба подготовила обзор налоговых позиций КС РФ и ВС РФ. Ряд решений мы освещали в новостях, например:
- КС РФ указал, что обжалование решения (действий, бездействия) инспекции не препятствует их судебному оспариванию из-за пропуска 3-месячного срока на обращение в суд (п. 2 обзора);
- ВС РФ разрешил после перехода на ОСН уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН "доходы" (п. 7 обзора);
- ВС РФ подтвердил: налоговый агент подает расчет, даже если доходы от источников в РФ налогом не облагают (п. 8 обзора).
Налоговики обратили внимание и на другие выводы высших судов, среди которых такие:
- действия лиц, формально состоящие в получении необоснованного НДС из бюджета, можно классифицировать как хищение (п. 5 обзора);
- выводы о том, что отдельные помещения в нежилом здании нельзя рассматривать как офисные для исчисления налога на имущество, противоречат ст. 378.2 НК РФ (п. 9 обзора);
- нарушение правил наличных расчетов не является длящимся. Срок давности для наказания по нему - 2 месяца (п. 18 обзора).
Документ: Письмо ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
28.06.2023
Получение на Госуслугах налоговых документов: ФНС утвердила уведомление о переходе на такой порядок
1 июля вступит в силу приказ с формами, форматами и порядком заполнения уведомлений:
- о получении от инспекций электронных документов через личный кабинет на Госуслугах;
- прекращении их получения.
Напомним, в НК РФ внесли поправки, по которым с 1 июля через Госуслуги можно будет получить, например, налоговое уведомление, требование об уплате долга.
Документ: Приказ ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309@
28.06.2023
Сотрудник знал, что долга по зарплате нет, но работу не возобновил - суд поддержал увольнение
Специалист полагал, что ему недоплачивают, поэтому приостановил работу. Организация уведомила его, что перечислила зарплату полностью. Она также разъяснила, что нужно приступить к обязанностям, иначе за прогул может расторгнуть трудовой договор. Работу сотрудник не возобновил, и его уволили. Действия организации он оспорил.
Три инстанции сочли увольнение правомерным. Они удостоверили, что организации полностью расплачивалась с сотрудником. Оснований и уважительных причин отсутствовать на работе у него не было.
Отметим: в аналогичных ситуациях суды и ранее вставали на сторону организаций (например, 4-й КСОЮ).
Документы: Определение 7-го КСОЮ от 25.05.2023 N 88-8942/2023
Какое дисциплинарное взыскание можно объявить работнику за прогул
28.06.2023
Финансисты утвердили программу разработки ФСБУ госфинансов на 2023 - 2026 годы
Новая программа значительно отличается от принятой на 2021 - 2024 годы. Теперь изменения вводят в 3 этапа:
- с января 2025 года скорректируют стандарты о концептуальных основах бухучета и об учетной политике;
- с января 2026 года внедрят стандарты о внутреннем контроле, о планах счетов и о порядке составления отчетности;
- с января 2027 года обновят 17 стандартов (о доходах, запасах, ОС и др.).
Документ: Приказ Минфина России от 25.04.2023 N 54н
26.06.2023
Налогообложение операций с цифровым рублем и право взыскания за его счет недоимки: проект в Госдуме
Цель проекта - интеграция цифрового рубля в налоговое регулирование и налоговый контроль. В НК РФ планируют ввести понятие "счет цифрового рубля" (пп. "а" п. 1 ст. 1 проекта).
Хотят предусмотреть возможность взыскания недоимок за счет цифровых рублей в ситуации, когда нет или недостаточно денег (драгметаллов) на счетах налогоплательщика или его электронных денег (пп. "ж" п. 2 ст. 1 проекта). Налоговики смогут приостанавливать операции по счетам цифрового рубля (п. 7 ст. 1 проекта) и требовать от операторов платформы подтвердить списание со счета цифрового рубля и перечисление сумм в бюджет (пп. "г" п. 9 ст. 1 проекта).
Предусмотрят порядок обложения НДС операций с цифровым рублем (п. 1 ст. 2 проекта) и правила признания доходов и расходов по операциям с ним при налогообложении прибыли (п. п. 3 - 5 ст. 2 проекта). Для НДФЛ установят дату получения дохода при зачислении цифровых рублей на счет (п. 2 ст. 2 проекта).
Предполагается, что поправки вступят в силу с 1 января 2025 года (ст. 3 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 384598-8
26.06.2023
НДС при ввозе и продаже медицинских товаров: Минздрав хочет уточнить списки для применения льгот
Ведомство подготовило поправки к таким перечням:
- медицинских товаров, реализация которых в России и ввоз на ее территорию освобождены от НДС;
- медицинских товаров по ОКПД2, которые облагаются НДС по ставке 10%;
- медицинских товаров по ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых НДС по ставке 10%.
В первом перечне, например, для позиции 14 хотят добавить коды по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.
Во втором перечне, в частности, из раздела II планируют исключить код 32.50.22.130.
В третьем перечне из раздела II хотят убрать позиции 3006 91 000 0, 3307 90 000 8 и др.
Проект проходит публичное обсуждение.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
26.06.2023
Дисциплинарных мер за коррупционные нарушения при форс-мажоре не будет - проект прошел второе чтение
Планируют скорректировать Закон о противодействии коррупции.
Новшества касаются ситуаций, когда из-за форс-мажора физлицо (п. 8 ст. 13 проекта):
- не выполнило обязанности по противодействию коррупции;
- не соблюдало антикоррупционные ограничения и запреты;
- нарушило требование предотвратить или урегулировать конфликт интересов.
Речь о чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельствах, которые не зависели от физлиц и которые невозможно было ни контролировать, ни преодолеть. Это, например, пожары, стихийные бедствия, массовые заболевания. Оценивать обстоятельства будет комиссия по соблюдению требований к служебному поведению госслужащих (муниципальных служащих). От ее решения зависит, освободят ли физлицо от дисциплинарной ответственности.
Чиновник должен в течение 3 рабочих дней со дня, когда ему стало известно об особых обстоятельствах, подать в комиссию уведомление, а также подтверждающие документы и информацию. Если форс-мажор мешает уложиться в срок, уведомление нужно подать не позднее 10 рабочих дней со дня его прекращения.
Устранить нарушения предстоит в течение месяца со дня, когда прекратится действие обстоятельств.
Подобные изменения внесут и в другие нормативные акты, например в законы:
- о госслужбе (ст. 10 проекта);
- муниципальной службе (ст. 12 проекта);
- службе в ОВД (ст. 17 проекта);
- прокуратуре (ст. 1 проекта);
- военной службе (ст. 6 проекта).
Планируют, что поправки вступят в силу с даты опубликования закона (ст. 31 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 1078992-7