КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 09 по 13 октября 2023 года.
13.10.2023
Проверки страхователей: приказ о порядке обмена электронными документами с СФР опубликован
Фонд утвердил правила, которые определяют, как и при каких условиях фонд и страхователь обмениваются документами в электронном виде. Порядок касается, например (п. 1 порядка):
- документов, которые страхователь подает по запросу проверяющих;
- требований об уплате недоимки, о представлении документов или о возмещении расходов;
- решений о взыскании, о привлечении к ответственности или о возмещении расходов;
- акта проверки.
Если документы изначально были на бумаге, то их нужно отсканировать, сохранив реквизиты, и подписать усиленной квалифицированной ЭП того, кто выдал документ, либо заверить усиленной квалифицированной ЭП нотариуса (п. 2 порядка).
Документы можно формировать с помощью информсистем страхователя или в программе фонда (п. 3 порядка).
Приказ вступит в силу 20 октября.
Документ: Приказ СФР от 30.05.2023 N 931
13.10.2023
Проверки страхователей: приказ о порядке обмена электронными документами с СФР опубликован
Фонд утвердил правила, которые определяют, как и при каких условиях фонд и страхователь обмениваются документами в электронном виде. Порядок касается, например (п. 1 порядка):
- документов, которые страхователь подает по запросу проверяющих;
- требований об уплате недоимки, о представлении документов или о возмещении расходов;
- решений о взыскании, о привлечении к ответственности или о возмещении расходов;
- акта проверки.
Если документы изначально были на бумаге, то их нужно отсканировать, сохранив реквизиты, и подписать усиленной квалифицированной ЭП либо заверить усиленной квалифицированной ЭП нотариуса (п. 2 порядка).
Документы можно формировать с помощью информсистем страхователя или в программе фонда (п. 3 порядка).
Документ: Приказ СФР от 30.05.2023 N 931 (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202310090004)
13.10.2023
Долги по налогам: Минфин назвал условия, когда инспекция может признать их безнадежными и списать
Налоговики могут признать безнадежным и списать долг налогоплательщика, налогового агента, плательщика сборов и взносов, если одновременно выполнены 2 условия:
- из-за долга сформировалось отрицательное сальдо ЕНС;
- погашение или взыскание долга в ряде случаев невозможно.
К таким случаям относят:
- ликвидацию организации;
- решение суда;
- постановление пристава об окончании исполнительного производства и др.
Минфин уже давал сходные разъяснения.
Ведомство напомнило: законы субъектов РФ, акты муниципалитетов могут устанавливать иные основания для признания долга безнадежным в части региональных и местных налогов.
Документ: Письмо Минфина России от 14.09.2023 N 03-02-07/87821
13.10.2023
Минтруд: работник имеет право на отпуск после отмены увольнения, даже если его успели компенсировать
Если трудовой договор не расторгли, работнику продолжают предоставлять права, в том числе на ежегодный отпуск.
В ТК РФ нет правил, по которым компенсация, выплаченная сотруднику, возвращается после отзыва заявления об увольнении. Ведомство полагает, что вопрос можно урегулировать локальным нормативным актом или разрешить по соглашению с работником.
Как оформить отзыв заявления об увольнении, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Минтруда России от 18.09.2023 N 14-6/ООГ-5901
13.10.2023
Суд: премию госслужащему за выполнение особо важных задач нельзя признать гарантированной выплатой
Госслужащая пыталась взыскать с нанимателя премию за выполнение особо важных и сложных задач. Некоторое время она ее не получала, однако выяснила, что другим чиновникам средства перечисляли регулярно. Три инстанции госслужащую не поддержали.
Суды отметили, что выплата подобной премии - это право нанимателя. Считать ее гарантированной частью зарплаты нельзя. Какую сумму и на каких условиях перечислить, также решает работодатель. Значит, невыплата премии не нарушает прав чиновника на вознаграждение.
Госслужащая не доказала, что в спорный период выполнила особо важные или сложные задачи. При этом суд отклонил доводы о расширении должностной инструкции и необходимости лечения из-за инвалидности.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 17.08.2023 N 88-15936/2023, 2-1897/2022
13.10.2023
Анкета при поступлении на госслужбу: Госдума приняла поправки в первом чтении
Хотят скорректировать законы о госслужбе, муниципальной службе и ряд других.
Планируют закрепить, что гражданин при поступлении на государственную или муниципальную службу должен представлять анкету по форме, которую утвердит президент (п. 3 ст. 5, п. 3 ст. 6 проекта). Он же укажет перечень включаемых сведений, порядок и сроки актуализации. Сейчас при заключении контракта, например, на госслужбу также нужно подать анкету, но по форме правительства.
Предлагают установить, что служащий должен сообщать нанимателю об изменениях сведений в анкете (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 6 проекта). Исключение - изменения, которые произошли по решению нанимателя.
Если будет решение нанимателя, сведения проверят. Займется этим кадровая служба (п. 3 ст. 5, п. 3 ст. 6 проекта). Она сможет направлять в органы власти и организации, у которых есть нужная информация, письменные запросы, в т.ч. через информсистемы. На запрос должны ответить в течение месяца со дня его получения.
Также уточнят случаи расторжения служебного контракта с госслужащим по инициативе нанимателя. Так, в перечень хотят добавить ситуацию, когда чиновник не представил документы или сведения о несоблюдении ограничений, запретов и требований, нарушение которых препятствует замещению должности.
Предполагается, что новшества нужно будет применять через 90 дней после дня опубликования поправок.
Документ: Проект Федерального закона N 396477-8
12.10.2023
Ставка НДС 10 процентов: поправки о перечне товаров для детей приняли в третьем чтении
Госдума планирует расширить перечень детских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. В него хотят включить велосипеды, стулья, стульчики для кормления, манежи (ст. 1 проекта). Также предлагают добавить детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС. Кроме того, в планируемом перечне есть бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки.
Исходя из проекта поправки вступят в силу не ранее 1 января 2024 года (ст. 2 проекта).
Документ: Проект Федерального закона N 406653-8
12.10.2023
Амортизационная премия: Минфин разрешил организации, созданной при присоединении, учитывать расходы
Правопреемник вправе применить амортизационную премию:
- к расходам реорганизуемой компании по созданию имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию);
- расходам самого правопреемника, которые формируют первоначальную стоимость этих объектов.
При вводе в эксплуатацию объекта после реорганизации при налогообложении прибыли можно учесть расходы на капвложения в размере 10% (30%).
Сходные разъяснения ведомство давало в начале года.
Документ: Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160
12.10.2023
Цифровые рубли: ЦБ РФ хочет ввести счета учета операций с ними для банков
Банк России подготовил изменения в плане счетов кредитных организаций. Для операций с цифровыми рублями он предлагает ввести счета:
- 30502 - счет цифрового рубля кредитной организации;
- 30504 - счет цифрового рубля иностранного банка.
Изменения должны вступить в силу 1 января 2025 года.
Документ: Проект указания Банка России
12.10.2023
Кассация: работник может оспорить удержание из зарплаты материального ущерба в течение года
После пожара сотрудника привлекли к матответственности в размере среднего заработка за месяц. Он попытался признать действия организации незаконными и взыскать удержания.
Кассация указала на ошибку судов, которые сочли, что сотрудник пропустил трехмесячный срок подачи иска. Речь идет о неполной выплате зарплаты, из которой удерживали по приказу работодателя. По таким спорам можно обращаться в суд в течение года.
Аналогичный вывод ранее встречался в практике этого суда.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 05.07.2023 N 88-14374/2023
12.10.2023
Проект об ограничении комиссии банков за переводы бизнес-доходов физлицам внесен в Госдуму
Хотят установить максимальный размер вознаграждения, которое кредитная организация взимает с компаний и ИП за переводы на банковские счета физлиц. Речь идет о перечислении доходов от бизнеса, например дивидендов. По проекту комиссия не может превышать вознаграждение за проведение аналогичных операций в пользу юрлиц.
По словам автора поправок, сейчас комиссии ряда банков за переводы бизнес-доходов зависят от получателя. Если он - физлицо, то компания или ИП платит в несколько раз больше, чем за тот же перевод на счет организации.
Документ: Проект Федерального закона N 452012-8
12.10.2023
Оказание медпомощи: суд не разрешил оплатить за счет ОМС пени и штрафы
Медорганизацию оштрафовали за неоказание, несвоевременное или некачественное оказание медпомощи. Штрафы и пени учреждение уплатило за счет ОМС. Проверяющие посчитали расходы нецелевыми, суд с ними согласился.
Такие затраты не входят в состав тарифа на оплату медпомощи. Штраф - это мера ответственности за нарушение, а пени - мера принуждения, направленная на то, чтобы суммы вовремя поступили в бюджет.
Отметим, что подобный подход встречается, например, у АС Восточно-Сибирского округа, и АС Новосибирской области в спорах о компенсации за счет ОМС вреда пациенту.
Документ: Постановление 12-го ААС от 16.08.2023 по делу N А06-11105/2022
11.10.2023
РСВ: налоговики направили контрольные соотношения к рекомендуемой форме
Внутридокументные КС дополнили соотношениями 1.166 - 1.177. Среди них, например, такие:
- если ст. 090 р. 1 СВ = гр. 1 ст. 060 подр. 4 р. 1 СВ, то сумма СВ на ОПС к уплате за отчетный период сумме исчисленных СВ на ОПС за отчетный период (соотношение 1.166);
- если ст. 110 р. 1 СВ = всех гр. 1 ст. 070 подр. 4 р. 1 СВ, то сумма СВ на ОСС к уплате за отчетный период сумме исчисленных СВ на ОСС за отчетный период по каждому коду тарифа (соотношение 1.170);
- если ст. 130 р. 1 СВ = всех гр. 1 ст. 080 подр. 4 р. 1 СВ, то сумма СВ на ОМС к уплате за отчетный период сумме исчисленных СВ на ОМС за отчетный период по каждому коду тарифа (соотношение 1.174).
Напомним, с 2 октября 2023 года РСВ можно сдавать по рекомендуемой ФНС форме.
Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2023 N БС-4-11/12801@
11.10.2023
Минэкономразвития предложило коэффициенты-дефляторы на 2024 год
На общественное обсуждение вынесли проект с такими коэффициентами-дефляторами на следующий год:
- 1,329 - для УСН;
- 2,400 - для НДФЛ;
- 1,284 - для налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
- 1,058 - для ПСН;
- 1,828 - для торгового сбора.
Таким образом, если документ примут, то можно будет, например, сохранить право применять УСН, если доходы в 2024 году будут не больше 265,8 млн руб.
Документ: Проект приказа Минэкономразвития
11.10.2023
Поездка в отпуск из районов Крайнего Севера: хотят отсрочить компенсацию мобилизованным работникам
Минтруд направил на публичное обсуждение проект, который определяет особенности компенсации расходов на проезд в отпуск работникам Крайнего Севера и приравненных к нему местностей. Предлагают уточнить порядок для сотрудников, которые из-за мобилизации или службы по контракту приостанавливали трудовой договор.
Если из-за приостановки трудового договора такой работник не компенсировал проезд по России в отпуск и обратно (в т.ч. провоз багажа), он сможет сделать это после возобновления трудового договора. Затраты возместят из расчета один раз за два года приостановления.
Использовать это право можно один раз в год. Если в текущем году сотрудник компенсирует расходы по графику отпусков, оплату затрат за период приостановления можно получить в следующем году по утвержденному графику отпусков.
Передать работодателю отчет о расходах нужно в течение 3 рабочих дней после выхода из отпуска. К отчету надо прилагать подлинники проездных и перевозочных документов или их экземпляры на бумаге (если оформляли в электронном виде).
Документы: Проект постановления Правительства РФ
Как коммерческой организации оплатить проезд в отпуск и обратно работникам Крайнего Севера
Как компенсировать проезд в отпуск и обратно работнику учреждения Крайнего Севера
11.10.2023
В Госдуму внесен проект о компенсации за задержку выплат, право на которые за работником признал суд
В ТК РФ хотят закрепить положения о матответственности работодателя в ситуациях, когда он не начислил деньги вовремя, а суд подтвердил право сотрудника на них. В таких случаях работнику полагаются проценты, как, например, при просрочке зарплаты.
Планируют уточнить, что компенсацию нужно рассчитывать со следующего дня после даты, когда деньги должны были выплатить, если бы начислили вовремя.
Изменения вносят, так как КС РФ признал частично неконституционной ч. 1 ст. 236 ТК РФ.
Документ: Проект Федерального закона N 452641-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/452641-8)
11.10.2023
Нарушения при инвентаризации и болезнь - суд не увидел оснований для матответственности госслужащей
У госслужащей - руководителя отдела была полная матответственность за недостачу имущества. Когда она увольнялась, выяснилось, что в отделе не хватает телефона и нескольких компьютеров. Наниматель попытался взыскать стоимость этого имущества, но суд ему отказал.
Во-первых, при проверке нарушили порядок инвентаризации: наличие ценностей проверяли в отсутствие ответственного. Письменные объяснения не запросили.
Во-вторых, до увольнения госслужащая не была на рабочем месте более 7 месяцев из-за болезни. В это время иного ответственного не назначали. Не доказали и наличие спорного оборудования в этот период. Получается, что наниматель не обеспечил сохранность имущества тогда, когда чиновница болела. Значит, оснований для взыскания нет.
Документы: Определение 6-го КСОЮ от 07.09.2023 N 88-20363/2023
10.10.2023
Фонд выплатил пособие по ошибочно поданным сведениям - суд решил, что страхователя наказывать нельзя
Организация подала электронный реестр сведений для выплаты единовременного пособия при рождении ребенка работнику. В документе указали признак резидент - иностранный гражданин, работающий по патенту. Фонд автоматически рассчитал пособие и выплатил его.
Позже при проверке установили, что страховщик понес излишние расходы при выплате страхового обеспечения. Работник без вида на жительство в РФ не вправе был получать пособие. Организацию оштрафовали за подачу недостоверных сведений и документов для выплаты.
Суд наказание отменил. К заявлению страхователь приложил такие документы:
- паспорт гражданина Таджикистана;
- патент;
- справку о рождении ребенка, которую выдал ЗАГС;
- свидетельство о рождении;
- приказ о приеме на работу;
- личную карточку учета работника;
- справку из органов соцзащиты по месту жительства;
- заявление застрахованного о выплате пособия;
- приказ о прекращении трудового договор с работником.
Все эти сведения и документы носили полный и исчерпывающий характер, в них не было ложных данных, они не были поддельными.
То, что гражданину не положено пособие, фонд мог установить при проверке документов, поскольку работодатель представил паспорт. Документы, которые подтверждали статус временного или постоянного проживания в РФ, страхователь не направлял.
Фонд сам ошибочно выплатил пособие. Вины работодателя нет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.09.2023 по делу N А40-4045/2023
10.10.2023
ФНС: из совокупной обязанности исключают долг, если суд вынес определение об обеспечительных мерах
Если на дату определения суда об обеспечительных мерах долг по решению инспекции не погасили, суммы исключают из совокупной обязанности. Сделают это с даты, когда суд вынес определение. При этом неважно, когда его получили налоговики.
Положительное сальдо ЕНС автоматически распределяют в счет исполнения решения инспекции на дату вступления его в силу. Исполнение (полное или в части) не отменяют, когда суд выносит определение об обеспечительных мерах.
Документ: Письмо ФНС России от 05.07.2023 N КЧ-4-88/543@
10.10.2023
При сокращении нужно предлагать должности, занятые по совмещению, напомнил суд
Кассация разъяснила: если сотрудник работу на основной ставке совмещает с выполнением обязанностей по другой должности, то последнюю следует считать вакантной.
Совмещение не оформляют трудовым договором, а поручение о выполнении дополнительной работы можно отменить. Оно не мешает бессрочно принять на должность сотрудника, которому грозит сокращение.
Отметим: ранее суды часто приходили к аналогичному выводу.
Документы: Определение 4-го КСОЮ от 24.08.2023 по делу N 88-20906/2023
Как уведомить сокращаемого о вакансиях
10.10.2023
Суд: за счет ОМС нельзя оплатить страхование недвижимости
13-ый ААС рассмотрел два похожих спора. Больницы за счет ОМС застраховали недвижимое госимущество балансовой стоимостью более 500 тыс. руб., посчитав это платой за его содержание. Недвижимость использовали для оказания медуслуг. ТФОМС посчитал, что речь идет о нецелевых тратах.
Суд с подходом фонда согласился. Он сослался на разъяснения ФФОМС: в базовой программе ОМС расходов на страхование недвижимости нет в тарифе на оплату медпомощи.
Документы: Постановление 13-го ААС от 08.08.2023 по делу N А26-1034/2023
10.10.2023
Правительство подготовило правила расчета ЛБО по зарплате на 2024 год для федеральных органов
На общественное обсуждение вынесли проект об особенностях реализации Закона о федеральном бюджете на 2024 - 2026 годы.
Предполагается, что в следующем году не станут утверждать ЛБО на зарплату федеральных госслужащих и работников, которые госслужащими не являются, если лимиты превысят специальную величину. Ее рассчитают исходя из фактической численности персонала и 25% вакансий от предельного числа сотрудников госоргана.
Если численность вырастет, ЛБО смогут пересчитать. Для этого ГРБС должны будут направить в Минфин информацию об увеличении не позднее 5-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором изменились показатели.
Главным распорядителям нужно будет предложить Минфину направить в резервный фонд правительства средства на зарплату в части вакансий, если их число превысит порог 25% по итогам квартала.
Хотят ввести ограничения для федеральных казенных учреждений. Им могут запретить перечислять стимулирующие выплаты за счет экономии, которая образовалась из-за вакансий, превышающих 15% нормы работников.
Документ: Проект постановления Правительства РФ
09.10.2023
Ввели КБК для ряда перерасчетов по НДФЛ - приказ опубликован
Внесли поправки к перечням КБК. Среди прочего добавили коды для НДФЛ, который перечисляют налоговые агенты, определенные правительством, и который должны распределять между субъектами РФ (за рядом исключений):
- 1 01 02010 01 1010 110 - для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
- 1 01 02010 01 3010 110 - для штрафов.
Также для этих налоговых агентов ввели 2 кода для налога свыше 650 тыс. руб., т.е. с дохода более 5 млн руб.:
- 1 01 02080 01 1010 110 - для перерасчетов, недоимки и долга, в т.ч. по отмененным платежам;
- 1 01 02080 01 3010 110 - для штрафов.
Эти коды не применяют к НДФЛ с прибыли КИК, в т.ч. фиксированной, а также к НДФЛ с дивидендов.
Документ: Приказ Минфина России от 28.08.2023 N 139н (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202310040001)
09.10.2023
Персонифицированный учет: СФР хочет обновить ряд форм
ПФР предложил для общественного обсуждения проект с такими документами:
- АДВ-1 (приложение 1 к проекту приказа);
- АДВ-2 (приложение 2 к проекту приказа);
- АДВ-3 (приложение 3 к проекту приказа);
- АДВ-6-1 (приложение 5 к проекту приказа);
- СЗВ-К (приложение 6 к проекту приказа);
- порядки заполнения форм (приложение 7 к проекту приказа);
- их форматы (приложения 8 и 9 к проекту приказа).
Порядок заполнения формы СЗВ-К хотят скорректировать. Например, для застрахованных, которые работают в территориальных условиях, код условий не нужно будет указывать, если в графе "Дополнительные сведения" раздела "Исчисляемый страховой (трудовой) стаж" стоят некоторые коды. Речь идет о таких кодах: "ДЕТИ", "НЕОПЛ", "КВАЛИФОЦ", "ОБЩЕСТ", "СДКРОВ", "ОТСТРАН", "ПРОСТОЙ", "УЧОТПУСК", "ДЛДЕТИ", "ДЕТИПРЛ", "ЧАЭС", "ДОПВЫХ", "ДИСПР". Есть ряд исключений.
Планируют обновить и классификатор параметров для отражения сведений персучета. Так, дополнят наименования актов законодательства для определения территориальных условий.
Документы: Проект приказа СФР
Как коммерческой организации заполнить и сдать СЗВ-К
Как учреждению заполнить и сдать СЗВ-К
09.10.2023
Для реализации медизделий хотят ввести ставку НДС 0%: проект внесен в Госдуму
Правительство подготовило законопроект, по которому реализацию медизделий планируют облагать по ставке 0%. Исключение составит реализация медтоваров отечественного и зарубежного производства:
- которая не подлежит налогообложению. При этом медтовары есть в перечне правительства;
- которую облагают по ставке 10%.
Чтобы подтвердить нулевую ставку и налоговые вычеты, в инспекцию надо будет подать:
- регистрационное удостоверение медизделия, которое выдали по праву ЕАЭС, или регистрационное удостоверение на медизделие, выданное по законодательству РФ;
- выписку по медизделию из реестра российской промпродукции или реестра евразийской промпродукции.
Если закон примут, он вступит в силу по истечении месяца со дня опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.
Документ: Проект Федерального закона N 450827-8
Кассация не взыскала расходы на обучение с уволенного во второй раз работника (09.10.2023)
С сотрудником заключили договор, по которому он должен получить высшее образование и отработать в организации не менее 5 лет. Он уволился раньше из-за службы в армии, а после нее вернулся на работу. Второй раз сотрудник ушел по собственному желанию. Так как он не отработал срок по ученическому договору, организация попыталась взыскать расходы.
Первая инстанция и кассация сочли, что работник платить не должен. Обязательства по ученическому договору не приостанавливали из-за службы в армии. После первого увольнения этот документ уже не действовал. Второй трудовой договор не содержал отсылок к нему и условий об отработке.
Правильно оформить ученический договор поможет путеводитель.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 24.08.2023 по делу N 88-20593/2023
09.10.2023
С 15 октября 2023 года действуют обновленные перечни КБК на текущий год и плановый период
В основном обновили перечни целевых статей расходов федерального бюджета. Например, в них отразили ряд затрат за счет резервного фонда правительства (п. 3.1 изменений):
- 01 2 01 56100 - на капремонт зданий медорганизаций;
- 01 2 N1 5Р090 - на создание и замену фельдшерских пунктов и врачебных амбулаторий для населенных пунктов, в которых от 100 до 2 000 человек;
- 01 2 N9 5365F - на реализацию региональных проектов модернизации первичного звена здравоохранения.
Также внесли точечные коррективы в списки кодов доходов бюджетов.
Документ: Приказ Минфина России от 28.08.2023 N 139н
09.10.2023
Оплату госслужащему вынужденного прогула суд уменьшил на выходное пособие
Суд признал, что наниматель нарушил процедуру увольнения при сокращении штата, и восстановил госслужащего. Апелляция посчитала, что с работодателя следует взыскать оплату вынужденного прогула исходя из среднечасового заработка чиновника. Однако кассация с таким расчетом не согласилась.
Ссылаясь на позицию Пленума ВС РФ по трудовым отношениям, суд указал, что нужно учесть выплаченное выходное пособие.
Ранее такой подход встречался, например, у 2-го КСОЮ.
Документ: Определение 4-го КСОЮ от 16.08.2023 по делу N 88-27868/2023