КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
принадлежат АО "Консультант Плюс".
Обзор документов, введенных в информационный банк системы КонсультантПлюс с 30 января по 03 февраля 2023 года.
03.02.2023
Пособия, соцвыплаты и компенсации с 1 февраля увеличили на 11,9%
Правительство установило с 1 февраля коэффициент индексации 1,119 для ряда выплат, пособий и компенсаций. Повышение касается, например:
- максимального размера единовременной и ежемесячной выплат при травме на производстве;
- соцвыплат чернобыльцам;
- пособий гражданам с детьми;
- ежемесячной выплаты инвалидам;
- материнского капитала.
Документ: Постановление Правительства РФ от 30.01.2023 N 119
03.02.2023
С 1 февраля в систему "Платон" нужно платить больше на 30 коп. за километр
Росавтодор напомнил о ежегодном повышении платежа в систему "Платон". В этом году сумма за километр возрастет с 2,54 до 2,84 руб. Индексация зависит от инфляции.
Документ: Информация Росавтодора (https://rosavtodor.gov.ru/about/upravlenie-fda/upravlenie-regionalnogo-razvitiya-i-realizacii-nacion...)
03.02.2023
ИТ-компании: разъяснили особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль
ФНС ответила на ряд вопросов по применению пониженной ставки ИТ-организациями. Стоит обратить внимание на такие моменты.
Компания может применить льготу по налогу на прибыль с начала года, даже если получила аккредитацию не в первом отчетном периоде. Если в полугодии компания не выполнила условия для нулевой ставки, то по его итогам она рассчитывает платежи по общим ставкам. Но если условия выполнят в следующих периодах этого года, организация вправе применить пониженную ставку к базе, которую рассчитала нарастающим итогом с начала налогового периода.
Похожее мнение приводил Минфин для случая, когда организация в течение года теряла право на пониженную ставку.
Также налоговики рассказали: для расчета доли доходов от ИТ-деятельности компания может учитывать доходы от услуг по адаптации или модификации, даже если саму разработку она не делала. На программы для ЭВМ или базы данных, для которых организация оказывает услуги только по модификации или адаптации, также распространяется понятие "заказные программы для ЭВМ, базы данных".
Документы: Письмо ФНС России от 25.01.2023 N СД-4-3/763@
Какие налоговые меры поддержки есть для IT-компаний
03.02.2023
Напомнили о том, что нельзя требовать от работников сообщать о признаках опасных заболеваний
Роструд разъяснил: работодатель не вправе обязать сотрудников информировать о появлении у них признаков опасных и социально значимых заболеваний.
По общему правилу запрещено запрашивать у работников данные о здоровье. Их допустимо обрабатывать лишь в ряде случаев для решения вопроса о том, может ли сотрудник выполнять трудовую функцию.
Как защитить персональные данные работников, подскажет путеводитель.
Документ: Письмо Роструда от 16.01.2023 N ПГ/32857-6-1
03.02.2023
Вред пациенту нельзя возмещать из средств ОМС, решили суды
Две медорганизации компенсировали за счет ОМС вред, который причинили пациентам из-за некачественно оказанных услуг. Контролеры и суды сочли затраты нецелевыми. Страховые средства можно направлять только на выполнение программы ОМС. Возмещение морального и физического вреда с этой целью не связано и не способствует ее достижению.
В прошлом году мы сообщали о сходном выводе другого суда.
Документы: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2023 по делу N А19-6084/2022
Постановление 7-го ААС от 22.12.2022 по делу N А45-15496/2022
03.02.2023
Увеличили на 5,5% отдельные выплаты за ущерб жизни и здоровью некоторых силовиков
Проиндексировали такие выплаты:
- страховые суммы, установленные Законом о страховании жизни и здоровья военнослужащих и приравненных к ним лиц;
- единовременные пособия, которые назначают по Закону о полиции в случае смерти или повреждения здоровья сотрудника;
- ежемесячную компенсацию и единовременные пособия, которые выплачивают по Закону о денежном довольствии военнослужащих при их гибели, военной травме и в других случаях;
- единовременные пособия, предусмотренные Законом о соцгарантиях сотрудникам некоторых федеральных органов на случай их смерти или повреждения здоровья.
Документ вступает в силу 4 февраля. Он распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Документ: Постановление Правительства РФ от 26.01.2023 N 99
02.02.2023
Суды: если деятельность подтвердили позже, тариф взносов по высокому классу риска можно оспорить
АС Московского и Северо-Западного округов рассмотрели схожие споры. Страхователи с опозданием подали документы о подтверждении вида деятельности. ФСС назначил тарифы взносов по деятельности из ЕГРЮЛ с самым высоким классом риска. Но суды с таким подходом не согласились.
Так, АС Московского округа указал: фонд может установить самый высокий класс риска. Однако это мера, которая гарантирует права на страховое обеспечение, а не санкция за нарушение сроков подтверждения деятельности. Страхователь вправе представить документы позже, а фонд должен их рассмотреть и учесть.
Тот же подход применил АС Северо-Западного округа и признал незаконным доначисление взносов по повышенному тарифу.
Подобное мнение нередко встречается в судах.
Документы: Постановление АС Московского округа от 22.12.2022 по делу N А40-129853/2022
Постановление АС Московского округа от 26.12.2022 по делу N А40-112991/2022
Постановление АС Северо-Западного округа от 28.12.2022 по делу N А56-27019/2022
Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС
02.02.2023
Хотят обновить правила ведения персучета
Минтруд выставил на общественное обсуждение проект приказа с инструкцией, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений. По сравнению с действующими правилами изменения в основном технические.
Среди новшеств можно выделить такие:
- страхователи должны будут подать анкету застрахованного лица не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с физлицом трудового договора или ГПД (п. 8 проекта инструкции);
- исключат способ подачи сведений через МФЦ;
- изменят сроки проверки и внесения сведений на лицевые счета застрахованных лиц (п. 36 проекта инструкции);
- территориальные органы СФР смогут требовать от страхователей подать уточненные (исправленные) индивидуальные сведения, в том числе через суд (п. 37 проекта инструкции).
Документ: Проект приказа Минтруда России
02.02.2023
Роструд: можно установить срок, в течение которого сотрудники берут отпуск из-за свадьбы
Срок, в течение которого сотрудник вправе взять отпуск из-за вступления в брак, законом не ограничен. Однако работодатель может закрепить его в коллективном договоре или локальных нормативных актах, считает ведомство.
Предоставить отпуск без сохранения заработной платы по личным и семейным обстоятельствам поможет готовое решение.
Документ: Письмо Роструда от 13.01.2023 N ПГ/32716-6-1
02.02.2023
Хотят дополнить порядок централизации бухучета учреждений
В БК РФ планируют закрепить 3 схемы передачи полномочий бюджетных и автономных учреждений по бухучету и отчетности, начислению и перечислению выплат персоналу (пп. "в" п. 18 ст. 1 законопроекта).
Также по обращению местной администрации можно будет передать аналогичные функции муниципальных казенных учреждений финансовому органу субъекта РФ (пп. "б" п. 18 ст. 1 законопроекта).
Новшества предлагают ввести с момента вступления закона в силу. Общие требования к передаче установит правительство.
Напомним, сейчас по БК РФ такие компетенции передают от органов и казенных учреждений финансовым органам своего публично-правового образования либо Казначейству.
Кроме того, по проекту с 1 января 2024 года данные учета всех органов и учреждений должны будут поступать в систему "Электронный бюджет". Порядок определит Минфин (п. 19 ст. 1, ч. 3 ст. 3 законопроекта).
Документ: Проект федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=135395)
01.02.2023
Указали, как применять стандартный вычет, если зарплату за вторую половину декабря выдают в январе
Если зарплату за первую половину декабря 2022 года выплатили в декабре, ее относят к доходам прошлого года. К ним применяют стандартный вычет за декабрь 2022 года.
При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года доход возникает в текущем году. К нему можно применить стандартный вычет за январь.
Также ФНС напомнила, как отразить в 6-НДФЛ декабрьскую зарплату и налог, если доход выплачивают за первую половину месяца в декабре, а за вторую - в январе. Ранее налоговики уже давали похожие разъяснения.
Документ: Письмо ФНС России от 28.12.2022 N ЗГ-3-11/14974@
01.02.2023
Летом МРОТ могут повысить с опережением инфляции
Президент поручил правительству до 1 июля повысить МРОТ с опережением темпов роста инфляции и среднемесячной зарплаты в 2023 году. В этот же срок кабмин должен предложить, как дальше повышать МРОТ.
Документ: Перечень поручений по итогам заседания Совета по стратегическому развитию и нацпроектам (утв. Президентом РФ)
01.02.2023
Пояснили, с какого момента организации радиоэлектронной промышленности вправе применять льготы
Организация радиоэлектронной промышленности может применять льготные ставки по налогу на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в бюджет субъекта РФ) и пониженные тарифы взносов в общем размере 7,6%, когда сразу выполняются 2 условия:
- организацию включили в реестр организаций радиоэлектронной промышленности;
- она соблюдает условие о доле доходов.
Например, если эти условия выполнили в октябре 2022 года, то организация применяет:
- пониженные ставки по налогу на прибыль к прибыли, полученной в IV квартале (либо с месяца включения в реестр, если организация уплачивает налог с фактической прибыли ежемесячно);
- пониженные тарифы взносов - с октября 2022 года.
Минфин отметил: НК РФ не дает права налогоплательщику изменять размер налоговых ставок и тарифов, которые установили в НК РФ, или отказаться от их применения.
Документы: Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-03-06/1/4887
Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-03-06/1/126209
Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-03-06/1/129618
01.02.2023
Нулевая ставка НДС: гостиница сама разрабатывает форму отчета о доходе
НК РФ не предусматривает утверждение формы отчета о доходе от услуг временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. Минфин пояснил, что налогоплательщик составляет такой отчет по своей форме.
Напомним: отчет нужен для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации услуг временного проживания. Его представляют в инспекцию вместе с декларацией.
Документ: Письмо Минфина России от 09.12.2022 N 03-07-11/121016
01.02.2023
ВС РФ: руководитель госоргана не обязан следовать рекомендациям антикоррупционной комиссии
По Закону о госслужбе представитель нанимателя применяет взыскание за коррупционное нарушение в том числе на основании рекомендации комиссии госоргана, если ей направляли доклад о результатах проверки. Бывший служащий решил, что это обязывает следовать рекомендации.
По положению об антикоррупционных комиссиях в федеральных органах руководитель вправе учесть ее рекомендации. По мнению бывшего служащего, данная норма позволила руководителю не послушать комиссию и расторгнуть с ним контракт. Уволенный обратился в ВС РФ, чтобы отменить "противоречивую" норму.
Суд отказал. Никаких противоречий нет. Закон тоже предполагает, что представитель нанимателя учитывает мнение комиссии, но окончательное решение принимает сам.
Документ: Решение ВС РФ от 20.12.2022 N АКПИ22-951
31.01.2023
Привели образцы заполнения платежных поручений с 1 января 2023 года и перечни налогов с КБК
ФНС подготовила рекомендованные образцы заполнения платежек:
- на перечисление сумм, которые входят в единый налоговый платеж (приложение N 1 к письму);
- на уплату иных сумм, не входящих в единый налоговый платеж (приложение N 2 к письму);
- на перечисление платежей, на основании которых формируют уведомление об исчисленных суммах (приложение N 3 к письму).
В приложении N 4 к письму привели списки налогов с указанием КБК.
ФНС обратила внимание, что все платежи, которые администрирует налоговая (кроме территории г. Байконур), перечисляют на отдельный казначейский счет в УФК по Тульской области.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-8-02/0048@
31.01.2023
ЕНП с 2023 года: налоговики пока не будут взыскивать долги и штрафовать за неподачу уведомлений
ФНС сообщила, что инспекции пока не должны взыскивать отрицательное сальдо единого налогового счета, в т.ч. пени. Запрет будет действовать до тех пор, пока не запустят централизованные процессы формирования пользовательских заданий о направлении требований. При этом налоговикам поручили провести до 1 марта индивидуальные сверки с налогоплательщиками и страхователями.
Помимо этого, инспекции не должны штрафовать:
- за неподачу уведомления об исчисленных налогах и взносах, пока ФНС не разъяснит, когда наступает ответственность;
- за неуплату налогов и неудержание сумм налоговым агентом. Ограничение действует до 1 мая и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года, когда сформируют окончательное сальдо ЕНС. Исключение - ситуации, когда по результатам проверок выявили занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов.
Документ: Письмо ФНС России от 26.01.2023 N ЕД-26-8/2@
31.01.2023
Утвердили обновленный порядок заполнения статформы 5-З
Изменения незначительные. Так, поступления в виде предоплаты за продукцию, товары, работы и услуги отражают по стр. 01 разд. 1 в том отчетном периоде, когда была отгрузка.
Указали, что по стр. 27 и 28 разд. 1 не учитывают амортизационные отчисления за право пользования активами (ППА).
Связанные с арендой расходы показывают по стр. 29 разд. 1 без расходов по аренде из стр. 67 и 69 разд. 1. Если предмет аренды признали ППА, арендатор по стр. 29 отражает расходы по аренде имущества в виде суммы амортизации и процентов по аренде.
Остальные правки в основном технические.
Напомним, ранее Росстат скорректировал саму форму 5-З.
Документ: Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14
31.01.2023
ФНС напомнила новые сроки подачи уведомлений и отчетности, а также сроки уплаты налогов и взносов
Налоговики составили таблицу по налогам и взносам, в которой в разрезе КБК указали:
- категории плательщиков;
- сроки подачи декларации или расчета по налоговым и отчетным периодам;
- сроки подачи уведомления об исчисленных суммах по отчетным периодам;
- коды периодов, которые отражают в уведомлении;
- сроки уплаты налогов и взносов;
- случаи, когда не нужно представлять уведомления.
Также ведомство напомнило, что на сайте есть памятка, которая поможет заполнить и подать уведомление.
Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 N 8-7-02/0001@
31.01.2023
С 1 марта 2023 года цены на сигареты, табачные изделия и жидкости для вейпов вырастут сильнее
Опубликовали поправки к НК РФ, которые среди прочего изменяют ставки акцизов:
- на сигареты и папиросы;
- табак и табачные изделия для нагревания;
- жидкости для электронных сигарет.
Во-первых, предусмотрели повышение ставок с 1 марта 2023 года. Например, за 1 мл жидкостей для вейпов нужно будет платить 20 руб., а не 18.
Во-вторых, увеличили ставки на 2024 и 2025 годы. Так, для сигарет рост по сравнению с предусмотренными сейчас на эти периоды акцизами составит около 2%, а для табака - более 10%.
При этом сами электронные сигареты из перечня подакцизных товаров исключили.
Документ: Федеральный закон от 27.01.2023 N 1-ФЗ
31.01.2023
Реестр объектов туриндустрии: разъяснили, как долго гостиница может применять нулевую ставку НДС
Если гостиницу ввели в эксплуатацию после 1 января 2022 года, но не включили в реестр объектов туриндустрии, то ставку 0% для услуг по проживанию применяют с 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года включительно. Так пояснил Минфин.
Если гостиницу все же включат в реестр не позже 5 лет после ввода в эксплуатацию, рассчитывать на нулевую ставку можно до истечения 20 налоговых периодов после ввода в эксплуатацию.
Документ: Письмо Минфина России от 16.12.2022 N 03-07-11/123556
31.01.2023
Суд указал: при сокращении нужно предлагать все вакансии филиала, даже если они в разных городах
Сокращенный сотрудник занимал должность в окружном филиале организации. В его структуру входили помещения в нескольких населенных пунктах. Посчитав, что при увольнении ему предложили не все вакансии, работник обратился в суд.
Кассация отметила: сокращаемого следовало приглашать на подходящие свободные ставки во всем филиале, а не только в том городе, где он трудился. Суды неверно определили место работы.
Недавно подобный подход применил ВС РФ.
Документ: Определение 1-го КСОЮ от 07.11.2022 N 88-24984/2022
31.01.2023
Ссылка на ошибку в бухучете помогла учреждению доказать, что расходы целевые
Медучреждение финансировалось из ФФОМС и ТФОМС. При учете зарплаты оно неверно разнесло 2 платежки на одинаковые суммы. В аналитическом учете по сотрудникам, которые выполняли программу за счет федерального фонда, отразили перечисление средств ТФОМС, и наоборот.
Территориальный фонд признал расходы нецелевыми. Суд не согласился:
- средства из обоих фондов поступали на 1 лицевой счет. Их разделяли только в аналитическом учете;
- сотрудникам выплатили верные суммы. Ошибочного отражения платежек недостаточно, чтобы говорить о нецелевых тратах.
Отметим, в 2022 году ВС РФ оставил в силе похожий вывод судов о том, что операция в бухучете не подтверждает расходование средств.
Документ: Постановление 18-го ААС от 02.12.2022 по делу N А76-14775/2022
31.01.2023
Для ряда силовиков утвердили новые коэффициенты и надбавки за службу в районах с особыми условиями
Коэффициенты и надбавки касаются:
- военнослужащих-контрактников;
- служащих войск нацгвардии, имеющих звание полиции;
- сотрудников ОВД;
- сотрудников со спецзваниями, которые работают в уголовно-исполнительной системе, органах принудительного исполнения, федеральной противопожарной службе, таможенных органах.
Установили размеры:
- районных коэффициентов за службу на Крайнем Севере, в приравненных к нему местностях, других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями;
- процентных надбавок за работу в аналогичных районах;
- коэффициентов за службу в высокогорных районах;
- коэффициентов за службу в пустынных и безводных местностях.
Новые значения применяют вместо прежних с 1 апреля 2023 года. Если при перерасчете коэффициент или надбавка для сотрудника уменьшатся, за ним надо сохранить их прежние размеры.
По сравнению с прежними значениями изменений нет, коррективы затронули только перечень территорий.
В правилах применения коэффициентов и надбавок закрепили, что считать днем прибытия в местность и убытия из нее. Например, при одиночном перемещении сотрудника дату определяют по спискам личного состава.
Также установили правила сохранения надбавки при переводе в другую местность, уточнили другие положения.
Документ: Постановление Правительства РФ от 23.01.2023 N 58
30.01.2023
Изменили коды доходов и вычетов по НДФЛ
ФНС скорректировала перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ, которые нужны налоговым агентам для учета. Основное новшество - появление кодов, связанных с цифровыми финансовыми активами. Для доходов это 2540, 2650, 2651, 3032 и др., а для вычетов - 290, 291, 294 и др.
Также, например, добавили коды для социальных вычетов на взносы в НПФ, а также взносы по договорам пенсионного и добровольного страхования жизни в пользу супруга, родителей, детей и т.д. Это коды 330, 331 и 332.
Изменения вступят в силу 5 февраля.
Документ: Приказ ФНС России от 16.12.2022 N ЕД-7-11/1216@
30.01.2023
Опоздание с СЗВ-М по работающему пенсионеру: контролеры не взыскали убытки за весь период переплаты
4 декабря 2020 года организация сдала СЗВ-М за август 2019 года с данными о работающем пенсионере. Фонд платил ему повышенную пенсию с 01.08.2019 по 31.12.2020. При этом с сентября 2019 года страхователь ежемесячно подавал сведения, что этот пенсионер работает.
Фонд не смог взыскать убытки за период с 01.09.2019 по 31.12.2020. Суд указал:
- на момент выплаты пенсии за этот период у фонда были данные, что пенсионер работает;
- фонд мог предотвратить переплату начиная с сентября 2019 года;
- причинно-следственную связь между действиями организации и убытками фонд не подтвердил.
Чтобы взыскать убытки со страхователя, контролеры должны доказать:
- противоправность поведения страхователя;
- его вину;
- наличие и размер убытков;
- причинно-следственную связь между нарушением и убытками.
О других спорах о взыскании убытков из-за нарушения срока сдачи СЗВ-М см. новость.
Документ: Постановление АС Московского округа от 28.12.2022 по делу N А40-40967/2022
30.01.2023
Радиоэлектроника: налогоплательщикам пояснили, что считать собственной разработкой
Чтобы применять пониженные тарифы взносов и льготы по налогу на прибыль, организации радиоэлектронной промышленности должны соблюдать среди прочего условие о доле доходов. При ее расчете в профильной деятельности учитывают и реализацию электронной (радиоэлектронной) продукции собственной разработки. Минфин пояснил: речь идет о ситуации, когда такую разработку осуществила сама организация с соответствующим документальным подтверждением, в частности Роспатента.
Документ: Письмо Минфина России от 06.12.2022 N 03-15-06/119337
30.01.2023
Сотрудник не теряет право на судебную защиту, если его наказание отменили, напомнила кассация
Работнику объявили выговор за ненадлежащее исполнение обязанностей. Он оспорил действия организации. Пока суд разбирал дело, дисциплинарное взыскание отменили и пересчитали зарплату.
Кассация не согласилась с тем, что на этом вопрос закрыт. Если организация добровольно отменила взыскание, сотрудник не теряет право на судебную защиту. Это не мешает рассмотреть спор по существу и вынести решение. Судам нужно оценить законность действий работодателя на момент издания приказа о наказании.
Дело направили на новое рассмотрение.
К аналогичному выводу суды, например 8-й КСОЮ, приходили и ранее.
Документ: Определение 3-го КСОЮ от 23.11.2022 N 88-21956/2022
30.01.2023
Подготовили поправки к приказу о формах обоснований для сметы федеральных казенных учреждений
Хотят скорректировать Приказ N 87н.
Для федеральных органов и казенных учреждений обновят 45 форм обоснований (п. п. 2 и 3 проекта изменений). Многие изменения связаны с введением единого тарифа взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
Также добавят 7 форм (п. 4 проекта изменений). В основном они касаются предоставления межбюджетных трансфертов.
Исключат 2 формы по публичным обязательствам и 1 по расходам ФСС (п. 2 проекта изменений).
Новшества планируют ввести с момента вступления поправок в силу и применять начиная с исполнения бюджета на 2023 год и плановый период.
Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=135322)
30.01.2023
Зарплату работникам общежития колледжа суд не разрешил платить из субсидии на госзадание
За счет субсидии на госзадание колледж оплачивал труд сотрудников общежития: заведующего, дежурного, воспитателя. Учреждение считало, что они помогают выполнить задание по реализации программ среднего профобразования.
Проверяющие установили, что колледж предоставлял жилье только за плату. Они признали нецелевыми расходы на зарплату.
Суд с выводом согласился:
- услуги проживания не входят в программу среднего профобразования. ФГОС не требуют от учреждения иметь в штате сотрудников общежития;
- по уставу колледжа предоставление жилья относилось к иной приносящей доход деятельности.
Документ: Постановление 15-го ААС от 02.12.2022 по делу N А32-33960/2022