КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

03.11.2023

КС РФ: бывший директор обязан передать новому документы бухучета либо подтвердить, что у него их нет

Решением суда бывшего руководителя обязали передать документы общества. Тот обратился в КС РФ. Он посчитал неконституционной ч. 4 ст. 29 Закона о бухучете. По ней при смене руководителя надо обеспечить передачу документов бухучета организации. Порядок передачи организация определяет сама. Бывший директор считал, что норма позволяет судам обязать бывшего руководителя передать новому документы, которых у него нет и которые никогда не составляли.

КС РФ жалобу не принял. Судьи, возлагая обязанность по передаче документов, исходили из отсутствия доказательств:

- что после освобождения от должности бывший директор принял меры по передаче документов новому руководителю;

- бывший директор подтвердил, что не может исполнить такую обязанность.

На то, что бывший директор обязан пояснить отсутствие документов, и причины их отсутствия, ранее указывал ВС РФ. Он также отмечал, что директор обязан организовать хранение бухотчетности и иных документов и при увольнении передать их новому руководителю.

Документ: Определение КС РФ от 28.09.2023 N 2450-О

03.11.2023

Учет деклараций в совокупной обязанности по ЕНП: ФНС подготовила контрольные соотношения

По НК РФ совокупную обязанность, в т.ч. по декларациям и расчетам, учитывают на едином налоговом счете. Инспекция делает это со дня их подачи, но не ранее срока уплаты налогов, сборов, взносов. Исключение - декларации, в которых заявлены суммы налогов к возмещению или вычеты по НДФЛ.

Если налоговики выявят несоответствие показателей декларации (расчета) контрольным соотношениям и оно говорит о нарушении порядка их заполнения, декларации (расчеты) учтут в совокупной обязанности в иные сроки.

Налоговики разработали перечень таких контрольных соотношений (проект проходит общественное обсуждение). Среди них, например, такие:

- любая из строк 030, 040, 090 Раздела 1, 060 Раздела 2 < 0 (контрольное соотношение 1.2 для декларации по НДС);

- в составе Декларации отсутствует подраздел 1.3 Раздела 1, при этом строка 120 любого из раздела "А" Листа 03 Декларации и (или) строка 080 любого из Листов 04 Декларации > 0 (контрольное соотношение 3.4 к декларации по налогу на прибыль);

- строка 040 Раздела 1> строка 023 Раздела 1 + строка 025 Раздела 1 + строка 027 Раздела 1 (контрольное соотношение 6.1 к декларации по налогу на имущество);

- для периодов с 01.01.2023 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 030, 032 < 0 (контрольное соотношение 7.3 к 6-НДФЛ);

- строка 020 Раздела 1.1 + строка 040 Раздела 1.1 + строка 070 Раздела 1.1 + строка 100 Раздела 1.1 < строка 050 Раздела 1.1 + строка 080 Раздела 1.1 + строка 110 Раздела 1.1 (контрольное соотношение 14.1 к декларации по УСН).

Документ: Проект приложения к приказу ФНС (http://regulation.gov.ru/projects#npa=143205)

03.11.2023

Подачу в инспекцию копий документов с низким качеством суд приравнял к их непредставлению

При выездной проверке инспекция затребовала документы. Налогоплательщик не подал их в срок, и его оштрафовали. Суд поддержал наказание. Он отклонил довод о том, что документы поданы, несмотря на регистрацию налоговиками письма об их направлении обществом:

- документы содержали информацию, которая нужна для проверки;

- по учетной политике организация обязана вести эти документы;

- налогоплательщик не заявлял о невозможности подать документы в срок;

- нет доказательств, что документы утратили;

- идентифицировать документы нельзя, так как их электронный образ отсканировали в низком качестве ("изображение размыто");

- инспекция уведомила общество о том, что документы нельзя считать поданными в надлежащем виде.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 19.10.2023 по делу N А56-91130/2022

03.11.2023

Минфин: при корректировке налога на прибыль надо подать уточненную декларацию по сверхприбыли

Срок сдачи декларации по налогу на сверхприбыль - не позднее 25 января 2024 года, срок уплаты - не позднее 28 января.

Налогоплательщик, который после 28 января 2024 года подаст уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2021 или 2022 годы с увеличенной базой, должен направить уточненную декларацию по налогу на сверхприбыль и, если нужно, доплатить налог. Это связано с тем, что объект налогообложения (сверхприбыль) определяют как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 и 2022 годы над средней арифметической величиной прибыли за 2018 и 2019 годы.

Если уточненная декларация по прибыли за 2021 или 2022 год, поданная после 28 января 2024 года, приведет к уменьшению базы, налогоплательщик сможет вернуть переплату после подачи уточненной декларации по сверхприбыли. Для этого нужно подать заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата.

Документ: Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926

03.11.2023

Суды: работник может отозвать заявление в день увольнения и после того, как получил трудовую книжку

Сотрудник написал заявление об уходе, чтобы сменить работу. В день увольнения его ознакомили с приказом и выдали трудовую книжку. Меньше чем через полчаса специалисту на новом месте сообщили, что его не примут. Он в тот же день отозвал заявление об уходе. Поскольку увольнение не отменили, сотрудник обратился в суд.

Три инстанции сочли, что специалист своевременно и правильно уведомил работодателя о намерении продолжить трудовые отношения. Его восстановили в должности.

Отметим: подобную позицию ранее высказывал ВС РФ. Однако, если сотрудник в день увольнения отозвал заявление об уходе по почте, суд может и не встать на его сторону. Так поступил в том числе 8-й КСОЮ.

Документ: Определение 8-го КСОЮ от 28.09.2023 N 88-18092/2023

03.11.2023

Новые формы электронной первички для инвентаризации: поправки уже на регистрации

В приложение 1 к Приказу N 61н добавят 5 форм (п. 1 изменений):

- 0510464 - инвентаризационная опись остатков на счетах учета денег;

- 0510465 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость) БСО и денежных документов;

- 0510466 - инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по нефинансовым активам;

- 0510467 - инвентаризационная опись наличных денег;

- 0510468 - инвентаризационная опись расчетов по поступлениям.

Предполагается, что использовать новые документы учреждениям нужно с 2025 года (п. 2 приказа).

Документ: Приказ Минфина России от 30.10.2023 N 174н (https://minfin.gov.ru/ru/document?id_4=304627)

03.11.2023

Суд не разрешил выплатить за счет ОМС зарплату провизору, врачу и медсестрам отдела экспертиз

ТФОМС посчитал, что медучреждение допустило нецелевой расход средств ОМС. Речь шла об оплате труда работников дополнительного лекарственного обеспечения (старшего провизора и провизора). Суд согласился с таким подходом, поскольку:

- сотрудники не оказывали медпомощь и не относились к административному персоналу. По номенклатуре это фармацевтические работники;

- в территориальной программе госгарантий оказания бесплатной медпомощи был перечень заболеваний, при которых граждан должны обеспечивать лекарствами. Но для это использовали средства регионального бюджета.

Суд отклонил довод о том, что провизоры участвовали во врачебной комиссии по дополнительному лекарственному обеспечению.

Фонд счел нецелевым использованием средств ОМС также оплату труда врачу-терапевту и медсестрам отдела экспертизы временной нетрудоспособности, медико-социальной экспертизы и ВМП. Они участвовали и в деятельности комиссии по наиболее сложным и конфликтным ситуациям лечения, в том числе санаторно-курортного, диагностики и реабилитации. Однако суд отметил, что экспертизу временной нетрудоспособности проводят врачи-специалисты. В должностной инструкции начальника отдела и медсестер были отражены обеспечение и контроль проведения экспертизы, ведение документации. Кроме того, экспертиза не входит в перечень страховых случаев по ОМС.

Документы: Постановление 3-го ААС от 26.09.2023 по делу N А74-342/2023

02.11.2023

Вычет по НДС можно заявить в течение 3 лет, если сделку признали недействительной, решил суд

Налогоплательщик подал уточненную декларацию по НДС за I квартал 2020 года в декабре 2021 года. В ней он заявил вычет по сделкам, которые суд признал недействительными. Инспекция отказала из-за пропуска срока. Она исходила из того, что возврат имущества по недействительной сделке проводят по схеме возврата товара, не принятого к учету покупателем. По НК РФ вычет можно применить не позднее года с даты возврата товара или отказа от него.

Суд с контролерами не согласился:

- в НК РФ нет правил корректировки исчисленного НДС в случае, когда сделку признали недействительной;

- порядок, на который сослались налоговики, применяют при возврате товаров из-за отказа от исполнения договора или его расторжения;

- инспекция не отрицала уплату налогоплательщиком НДС при реализации;

- НК РФ разрешает заявить вычет в налоговых периодах в течение 3 лет после принятия на учет товаров, работ или услуг;

- тот же срок установили для возврата налога;

- исходя из позиции Пленума ВАС РФ, вычеты можно отразить в декларации за любой налоговый период в пределах 3 лет;

- инспекция о пропуске 3-летнего срока не заявляла.

Отметим, есть и иная позиция судов. Так АС Волго-Вятского округа решил, что по недействительной сделке вычет можно применить не позднее года после возврата имущества. ВС РФ оставил в силе эти выводы.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 03.10.2023 по делу N А72-15872/2022

02.11.2023

ФНС разъяснила, как применять ККТ в ресторанах

Налоговики указали: если организация работает с предоплатой, а позже передает товар (работу, услугу), то нужно:

- при полной предоплате сформировать и выдать чек со значением "1" в реквизите "признак способа расчета" (тег 1214);

- в момент передачи товара (работы, услуги) сформировать и выдать чек со значением "4" в реквизите "признак способа расчета". Если у кассы ФФД версии 1.05, то реквизит с таким значением можно не включать в чек.

Если компания применяет кассовый метод, то в момент получения от покупателя полной предоплаты она вправе сформировать и выдать чек со значением "4" в реквизите "признак способа расчета". В таком случае можно не формировать чек в момент выдачи товара (работы, услуги).

Отметим: налоговики рассматривали запрос о применении ККТ в ресторанах.

Документ: Письмо ФНС России от 06.10.2023 N АБ-4-20/12817@

02.11.2023

Опубликованы декларация по налогу на сверхприбыль, порядок ее заполнения и формат подачи

Декларация включает (п. 2 приложения N 2 к приказу):

- титульный лист;

- раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";

- раздел 2 "Расчет суммы налога";

- раздел 2.1 "Балансовая стоимость активов";

- раздел 3 "Сведения о реорганизации".

Обязательно нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные разделы в декларацию включают определенные категории налогоплательщиков. Так, раздел 2.1 должны заполнить те, для кого налоговой базой признается половина прибыли за 2022 год с учетом особенностей.

Приказ ФНС вступает в силу с 1 января 2024 года.

Декларацию нужно подать не позднее 25 января 2024 года. Если налог исчислен в нулевом размере, отчетность сдавать не надо.

Документ: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/676@

02.11.2023

Налоговый расчет доходов иностранных организаций: ФНС уточнила форму

Ведомство утвердило новую форму налогового расчета доходов иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления. Измененную форму применяют с отчета за налоговый период 2023 года.

Так, из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате, ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

Раздел 2 теперь включает подразделы 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.

Подраздел 3.2 дополнили строками 014 "Признак наличия ведомственного банковского контроля" и 016 "Номер ведомственного банковского контроля".

В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы надо указывать курс рубля на дату выплаты дохода. В прежней форме - курс на дату перечисления налога в бюджет. В строке 130 новой формы нужно отражать сумму дохода.

Документ: Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@

02.11.2023

РСВ за 2023 год нужно сдать по обновленной форме

ФНС внесла изменения в РСВ, порядок его заполнения и формат подачи. Изменения опубликовали. Они вступают в силу 1 января 2024 года.

По сравнению с действующей формой в обновленной можно выделить такие новшества:

- изменили раздел 1. В нем надо отдельно указывать данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;

- раздел 1 дополнили подразделом 4. В нем приводят расчет этих взносов;

- ввели приложение 5 к разделу 1. В нем отражают сведения о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

В форме также заменили штрихкоды, добавили новые коды застрахованного лица. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" обновленной формы нужно отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная. Если РСВ заполнил представитель, то к расчету надо приложить копию документа о его полномочиях.

Напомним, теперь взносы с выплат ряду иностранцев платят по-новому. Новшества затронули плательщиков взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования. Изменения распространили на отношения, которые возникли с 1 января 2023 года. С 2 октября 2023 года РСВ сдают по рекомендуемой форме ФНС.

Документ: Приказ ФНС России от 29.09.2023 N ЕА-7-11/696@

02.11.2023

Минфин: как считать налог на прибыль при продаже прав, полученных при ликвидации "дочки"

Если при ликвидации дочерней компании акционер (участник) получил имущественные права в виде доли участия в другой организации, то он должен принять эти доли по рыночной цене. Ее определяют на момент получения прав.

При последующей продаже этих прав акционер (участник) может уменьшить доходы на цену покупки этих долей и на расходы, которые связаны с их покупкой и продажей. При этом цена покупки будет равна цене полученных прав, т.е. рыночной.

Документ: Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-06/1/84534

02.11.2023

Заместитель стал врио директора учреждения и назначил себе премию - суд счел ее нецелевым расходом

Заместителя директора учреждения назначили временно исполняющим обязанности руководителя. Размер премии работникам определял директор, а для выплат ему самому нужно было согласование с региональным департаментом. Значит, врио не мог выплачивать премии себе как заместителю. Суд согласился с подходом проверяющих: спорные суммы - нецелевой расход и учреждению положен административный штраф.

Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.10.2023 по делу N А32-1703/2022

01.11.2023

НДС 0%: Минфин считает, что к услугам временного проживания санаторий не вправе применять льготу

Если санаторно-курортные организации предоставляют места для временного проживания, правило о нулевой ставке не действует. Это касается и ситуации, когда услуги по размещению оказывают отдельно от услуг по лечению и питанию.

По Закону об основах туристической деятельности объекты санаторно-курортного лечения относят к туристской индустрии. Однако на них не распространяются требования для гостиниц и иных средств размещения.

Сходные разъяснения Минфин и ФНС уже давали.

Документ: Письмо Минфина России от 10.08.2023 N 03-07-11/75024

01.11.2023

Налог на прибыль, НДФЛ и взносы при обязательной вакцинации работников: разъяснения Минфина

К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям Закон о санитарно-эпидемиологическом благополучии относит проведение профилактических прививок. Расходы работодателя на их проведение:

- учитывают при налогообложении прибыли как расходы на обеспечение нормальных условий труда;

- не признают доходом по НДФЛ, поскольку работодатель несет расходы не в интересах налогоплательщика;

- не облагают взносами, если договор заключили с медорганизацией, т.к. проведение прививок не связано с выплатами в пользу работников.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация оплатила вакцинацию работников-иностранцев против COVID-19 и кори. Напомним, работодателям до конца года нужно обеспечить вакцинацию против кори таких работников, которые не болели ею и не имеют прививок против кори или сведений о них.

Минфин также отметил: если организация заключила на срок не менее года договоры ДМС или на медуслуги с медучреждениями, по которым вакцинируют работников-иностранцев против COVID-19 и кори, платежи по таким договорам тоже не облагают взносами. Однако если расходы на проведение прививок компенсируют таким работникам, то суммы включают в базу по взносам.

Документ: Письмо Минфина России от 01.08.2023 N 03-03-06/1/71912

01.11.2023

ФНС разъяснила особенности применения электронной доверенности для подачи деклараций

С 1 марта 2024 года уполномоченный представитель организации, которая обязана сдавать электронные декларации, действует по электронной доверенности. ФНС пояснила, что правило действует для доверенностей, которые будут выдаваться и применяться после 1 марта 2024 года.

Также ведомство отметило: прекращение сертификатов сотрудников или замена электронной подписи уполномоченного представителя не основание для окончания доверенности.

Документ: Письмо ФНС России от 18.10.2023 N ЗГ-3-26/13425

31.10.2023

ЦБ РФ повысил ключевую ставку в четвертый раз за год

С 30 октября 2023 года показатель равен 15%. Предыдущее значение 13% Центробанк установил в сентябре.

По плану следующее заседание по ключевой ставке будет 15 декабря 2023 года.

Документ: Информация Банка России от 27.10.2023

31.10.2023

6-НДФЛ за I квартал 2024 года надо сдать по обновленной форме

ФНС утвердила новый расчет 6-НДФЛ, порядок его заполнения и формат подачи, а также форму справки о доходах и суммах налога физлица.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Переименовали строки 020 и 030. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 "Дата возврата налога" и 032 "Сумма налога" ввели новые:

- 031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";

- 032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";

- 033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";

- 034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела заменили на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также скорректировали. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120, строку 130 переименовали с "Сумма вычетов" на "Сумма вычетов и расходов". Ввели строку 131 "Налоговая база".

Сумму налога удержанную (строка 160) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190), потребуется расшифровывать:

- с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);

- с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);

- с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);

- с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).

Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 справки о доходах и суммах налога физлица исключили строку "Сумма налога перечисленная".

Документ: Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@

31.10.2023

Внесудебное банкротство граждан: Минэкономразвития утвердило формы заявлений и справок

Опубликовали приказ с формами заявлений и справок об их выдаче. Он вступит в силу 3 ноября. Всего форм 8:

- справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает пенсию;

- справка о том, что на дату ее выдачи гражданин получает ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием ребенка;

- справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за год до подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;

- справка о том, что на дату ее выдачи выданный не позднее чем за 7 лет до даты обращения с заявлением о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке исполнительный документ предъявляли к исполнению и он не исполнен или исполнен частично;

- 4 заявления о выдаче таких справок.

Речь выше идет об исполнительных документах имущественного характера.

Напомним, обязанность работодателей выдавать справки при внесудебном банкротстве граждан закрепили законом.

Документ: Приказ Минэкономразвития России от 09.10.2023 N 706

31.10.2023

Больничный лист: суд взыскал пособие со страхователя, который не отметил инвалидность в сведениях

Фонд провел выездную проверку. Он обнаружил, что страхователь не указал код инвалидности в сведениях о больничном. Это привело к переплате пособия по временной нетрудоспособности. Фонд решил возместить убыток.

Апелляция и кассация поддержали фонд. Страхователь отвечал за достоверность сведений. Он должен был запросить все необходимые данные для правильного расчета пособия.

Суды уже вставали на сторону фонда в случаях, когда работодатель ошибался в коде инвалидности.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.09.2023 по делу N А46-20879/2022

31.10.2023

ВС РФ: декларации по прибыли за закрытое подразделение до конца года сдают по основному месту учета

ВС РФ не поддержал организацию. Она хотела признать п. 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль не действующим в части, которая обязывает подавать декларации (расчеты) по закрытому обособленному подразделению в инспекцию головной организации. Налогоплательщик полагал:

- издание Порядка не входит в компетенцию ФНС;

- п. 1 ст. 289 НК РФ не обязывает представлять декларации по закрытому подразделению в инспекцию головной организации;

- спорное положение предписывает подавать декларации с одинаковыми сведениями (Приложение N 5 к Листу 02) в одну инспекцию в одни и те же сроки. Из-за этого организацию дважды привлекли к ответственности, что нарушило ее законные интересы.

Суд указал:

- по НК РФ формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и т.д. утверждает (по согласованию с Минфином) уполномоченный орган. Этим занимается ФНС. Она утвердила Порядок. Его согласовали с Минфином. Процедуру издания, введения в действие и опубликования документа соблюли;

- декларацию по подразделению заполняют нарастающим итогом. Закрытие подразделения не обнуляет его налоговую базу. Обязанность подавать декларации за отчетные периоды после закрытия и за текущий налоговый период в инспекцию головной организации не противоречит ст. 289 НК РФ. Снятие с учета закрытого подразделения не освобождает налогоплательщика от подачи деклараций по нему;

- показатели отчетности закрытого подразделения могут измениться до окончания календарного года (например, при получении убытка). Подача декларации по закрытому подразделению позволяет сформировать переплату именно по нему и вернуть ее с минимальными издержками. Спорное положение направлено на поддержание баланса публичных и частных интересов.

Документы: Решение ВС РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

31.10.2023

Предупредительные меры: Минфин пояснил, как учитывать возмещение во внереализационных доходах

Ведомство пояснило, что компенсацию от внебюджетного фонда РФ расходов на предупредительные меры по сокращению травматизма можно рассматривать как субсидию. Следовательно, для налога на прибыль такое возмещение можно учесть во внереализационных доходах в том же порядке, что и субсидии.

Отметим, Минфин рассматривал случай, когда затраты компенсировал ФСС. Сейчас расходы на предупредительные меры возмещает СФР.

Документы: Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-03-10/91102

Как коммерческой организации возместить расходы на предупредительные меры

Как учреждению компенсировать расходы на предупредительные меры

31.10.2023

Минфин указал, в какой сумме принять к вычету НДС, если счет-фактура в рублях, а расчеты в инвалюте

По НК РФ налог можно принять к вычету только по счету-фактуре. Если за товары, работы или услуги рассчитались в инвалюте, а счет-фактуру оформили в рублях, то вычет применяют в сумме, которая в ней указана.

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда организация купила товары по предоплате за инвалюту, а продавец при отгрузке счет-фактуру оформил в рублях с указанием (факультативно) инвалюты.

Документ: Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264

31.10.2023

Названа сельскохозяйственная продукция, при экспорте которой можно будет использовать счета типа "З"

Правительство перечислило российскую сельхозпродукцию, рассчитываться по внешнеторговым контрактам на поставку которой с 1 ноября 2023 года можно через специальные рублевые и валютные счета типа "З". Речь идет о "биржевых" договорах между резидентами - участниками ВЭД и иностранными покупателями.

В список вошли, в частности, такие товары:

- свежая, охлажденная или замороженная свинина;

- молоко и сливки, сгущенные или с подсластителями;

- пшеница и меслин, ячмень и кукуруза;

- масло соевое и его фракции без изменения химического состава;

- белый сахар.

Для каждого наименования продукции перечень предусматривает ее код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Об особом порядке расчетов при экспорте этих товаров читайте в нашей новости.

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 24.10.2023 N 2955-р

31.10.2023

ВС РФ признал нецелевыми траты учреждения на зарплату работникам без нужного образования

Верховный суд согласился с выводами нижестоящих судов: учреждение использовало бюджетные деньги не по целевому назначению. Так, оно за счет субсидий на муниципальное задание выплачивало зарплату работникам без образования, которое требовалось по единому квалификационному справочнику и должностной инструкции. Другим сотрудникам перечислили стимулирующие выплаты по показателям эффективности, которых не было в положении учреждения о выплатах и акте вышестоящего органа.

Руководителя учреждения оштрафовали.

Отметим, по ТК РФ системы оплаты труда в учреждениях устанавливают с учетом ЕТКС, ЕКС или профстандартов. Чаще всего претендента без необходимой подготовки можно назначить на должность только по рекомендации аттестационной комиссии.

Документ: Постановление ВС РФ от 02.10.2023 N 4-АД23-21-К1

31.10.2023

В 2024 году планируют не индексировать оклады федеральных госслужащих: поправки прошли первое чтение

До 2025 года предлагают приостановить положение об обязательной ежегодной индексации окладов в том числе федеральных госслужащих (п. 3 ст. 1 проекта).

Во втором чтении проект рассмотрят после 8 ноября.

Документ: Проект Федерального закона N 448565-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/448565-8)

30.10.2023

Пояснения к декларации по НДС подали не по формату - суд отменил штраф, так как инспекция приняла их

Организация представила пояснения, которые налоговая запросила при камеральной проверке декларации по НДС. Они не соответствовали установленному формату. Налоговики оштрафовали организацию за неисполнение обязанности по подаче документов и сведений. При этом они приняли, использовали и учли пояснения и приложенные к ним документы. Проверку завершили, акт по ее результатам не составили.

Организация оспорила штраф. Суд поддержал ее. Пояснения представили в срок, инспекция приняла и использовала их. Значит, состава правонарушения нет.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.10.2023 по делу N А28-10382/2022

Как составить и подать пояснения к декларации по НДС

30.10.2023

Возмещение за разъездную работу не подтвердили документами - выплаты облагают взносами, посчитал суд

По положению о разъездной работе организация выдавала сотрудникам деньги на проезд, наем жилья и компенсацию. Расходы на проживание и проезд возмещали по фактическим затратам. Размер компенсации определяли по маршрутным листам сотрудника и табелю учета рабочего времени из расчета 700 руб. за каждый рабочий день. Суммы взносами на травматизм не облагали.

Фонд посчитал, что выплаты в размере 700 руб. - это не компенсация, а часть зарплаты, поэтому надо начислять взносы.

Суд согласился с проверяющими. ТК РФ выделяет 2 вида компенсационных выплат. Одни - элемент оплаты труда, другие - возмещение работнику затрат, связанных с работой. Если в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре установили, что работа носит разъездной характер, то выплаты, которые возмещают расходы работника, не облагают взносами при документальном подтверждении. Суд учел, что:

- в данной ситуации таких документов нет;

- по положению помимо компенсации работникам оплачивали проезд и проживание по документам;

- в локальном акте не установили, какие именно расходы покрывала компенсация;

- деньги выплачивали в рамках трудовых отношений за каждый рабочий день, то есть именно в связи с трудовыми обязанностями;

- выплаты были систематическими.

Суд решил, что это доплата к зарплате за особые условия труда, поэтому ее облагают взносами.

Однако есть и иное мнение судей. В 2022 году АС Поволжского округа решил, что на выплаты за разъездную работу взносы не начисляют. Кроме того, расходы не нужно подтверждать документами.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 по делу N А21-14871/2022

30.10.2023

Налог на прибыль: для расходов на НИОКР разработали порядок проверки соответствия перечню

Организация, у которой есть расходы на НИОКР по перечню, может применять коэффициент 1,5. Для этого ей нужно представлять отчет о разработках. Документ можно направить на проверку их соответствия перечню. Порядок подтверждения разработало Минобрнауки России. Проект направили на общественное обсуждение.

Если компания решит подтвердить соответствие НИОКР перечню, ей нужно будет разместить отчет в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней до срока подачи отчета и налоговой декларации.

Отчет перенаправят в Российскую академию наук. Она проверит отчет в течение 30 рабочих дней и подготовит заключение о соответствии или несоответствии работ перечню.

Если выявят расхождения с перечнем, организации разрешат доработать отчет в течение 10 рабочих дней.

Подтверждение соответствия будет платным.

Документы: Проект постановления Правительства РФ

Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете коммерческой организации

Как учесть затраты на НИОКР в налоговом учете учреждения

30.10.2023

Передача прав на программу для ЭВМ: Минфин рассказал о нюансах уплаты НДС с услуг техподдержки

Ведомство рассмотрело ситуацию, когда по лицензионному договору организация передает право на использование программы для ЭВМ, которую включили в реестр российских программ и баз данных. Кроме того, по договору компания оказывает техподдержку и иные связанные услуги.

Финансисты пояснили, что НК РФ не освобождает от налога услуги техподдержки программ и иные сопутствующие услуги. Однако, если их учли в стоимости прав на использование и нельзя выделить цену таких услуг из этой стоимости, цену услуг не включают в базу по НДС.

Отметим, ранее Минфин указывал, что независимо от вида договора (в т.ч. смешанного) передачу прав не облагают НДС.

Документы: Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795

Какие есть меры налоговой поддержки для IT-отрасли

30.10.2023

Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили.

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал новый порядок и типовые нормы.

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников.

Отметим: проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля. Что работодателю нужно знать о них, подскажет готовое решение.

Документ: Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180