КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

25.08.2023

Декларация по НДС: новые коды операций рекомендованы ФНС

Среди прочего назвали такие коды:

- 1011225 - для реализации турпродукта в сфере внутреннего и (или) въездного туризма. Код подойдет для организаций, которые ведут туроператорскую деятельность;

- 1011722 - для реализации организациям (кроме банков) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (в ряде случаев). Код применяют при реализации таких прав банками или физлицами;

- 1011468 - для реализации физлицам несырьевых товаров (не из п. 2 ст. 164 НК РФ), ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта из России и продаваемых с зарубежного склада. Код пригодится российским организациям и ИП;

- 1011470 - для аналогичной операции, как и для предыдущего кода, только по несырьевым товарам из п. 2 ст. 164 НК РФ.

Коды можно использовать, пока не поправят порядок заполнения декларации по НДС.

Документы: Письмо ФНС России от 18.08.2023 N СД-4-3/10621@

Как заполнить декларацию по НДС

25.08.2023

Суды: нарушение отдельных сроков не лишает инспекцию права взыскать недоимку

АС Московского и Уральского округов рассмотрели сходные споры: налогоплательщик на основании нарушения сроков, связанных с проверкой, оспаривал требование или решение инспекции о взыскании недоимки. Суды его не поддержали. Ссылаясь на позицию ВС РФ, они отметили: главное - общий 2-летний срок. То, что налоговики не соблюли отдельные сроки при проверке, прав налогоплательщика не нарушает и не может влиять на оценку действий проверяющих при взыскании недоимки.

Тот же подход встречается, например, у АС Западно-Сибирского округа. ФНС этот вывод Верховного суда взяла на вооружение.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 13.07.2023 по делу N А60-37467/2022

Постановление АС Московского округа от 10.07.2023 по делу N А40-104763/2022

Постановление АС Московского округа от 07.07.2023 по делу N А40-110800/2022

Каковы сроки для взыскания налогов с коммерческих организаций

Какие есть сроки взыскания налогов с учреждений

24.08.2023

Суд: возражения на акт проверки не подтверждают своевременное извещение страхователя

Фонд провел выездную проверку. На основании акта и по итогам рассмотрения возражений он оштрафовал страхователя. Суды трех инстанций признали решение фонда незаконным из-за процедурных нарушений.

АС Северо-Западного округа отметил, что рассмотреть материалы проверки и вынести решение можно, только если страхователя уведомили о времени и месте рассмотрения. Фонд должен обеспечить проверяемому возможность представить возражения и участвовать в рассмотрении.

Суд выяснил, что фонд сам рассмотрел материалы и принял решение несмотря на то, что у него не было сведений о надлежащем извещении страхователя. Когда конверт с уведомлением прибыл в место вручения, его направили на временное хранение, а через месяц вернули отправителю. Сведений о попытках вручить страхователю корреспонденцию в этот месяц на сайте Почты России нет.

Сам по себе факт того, что у страхователя были возражения на акт проверки, не говорит о том, что его уведомили о дате, времени и месте рассмотрения материалов. Телефонный звонок в день рассмотрения материалов также нельзя назвать надлежащим уведомлением, потому что он не был сделан заранее.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 10.07.2023 по делу N А13-14495/2022

24.08.2023

Налоговый расчет о доходах иностранных организаций: ФНС хочет обновить форму

На общественное обсуждение выставили обновленную форму налогового расчета о доходах иностранных организаций, порядок ее заполнения и формат представления.

Так, в разделе 1 предлагают убрать стр. 030 со сроком уплаты. А вместо единой стр. 040, где указывают налог к уплате, ввести 3 строки, в которых нужно отражать суммы по первому, второму и третьему сроку уплаты.

Раздел 2 хотят разделить на подразделы 2.1 и 2.2. В одном нужно отражать исчисленный налог по видам выплат, а в другом - сумму с начала налогового периода.

В стр. 120 подраздела 3.2 будут указывать курс рубля на дату выплаты дохода. Сейчас указывают курс на дату перечисления налога в бюджет. В стр. 130 этого же подраздела вместо даты перечисления налога в бюджет нужно будет отражать доход до удержания налога.

Документы: Проект приказа ФНС России

Как заполнить и сдать налоговый расчет о доходах иностранных организаций

24.08.2023

Оплачивать за счет ОМС печать визиток для конференции нельзя, решил суд

Медучреждение организовало врачебную конференцию. Для мероприятия заказали печать визиток, карманных календарей и блокнотов. Оплатили их за счет ОМС, а расходы отнесли к прочим. ТФОМС посчитал такие траты нецелевыми и потребовал вернуть деньги. Суд встал на сторону фонда.

Заказ печати нужно относить к представительским расходам. Они не связаны с оказанием медпомощи. Отнесение их к прочим расходам не говорит о том, что они включены в состав тарифа по оплате медпомощи по ОМС. По смыслу правил ОМС прочие расходы - затраты на общехозяйственные нужды. Изготовление информационных материалов к ним не относится.

Документ: Постановление 18-го ААС от 17.07.2023 по делу N А34-13412/2020

23.08.2023

Обеспечительные меры: ФНС указала на нюанс с дебиторской задолженностью

Применять меры, чтобы обеспечить исполнение решения налоговиков о привлечении к ответственности (или об отказе в таком привлечении), к дебиторской задолженности нельзя. Для этого нет правовых оснований.

Дело в том, что дебиторской задолженности нет в перечне имущества, на отчуждение которого налоговики могут наложить запрет. Более того, по общему правилу такая задолженность не признается имуществом.

ФНС ссылается на сложившийся подход судов. Так, ВС РФ указывал, что дебиторскую задолженность не учитывают при установлении имеющегося у налогоплательщика имущества, к которому можно принять обеспечительные меры.

Документ: Письмо ФНС России от 20.07.2023 N КЧ-4-18/9261@

23.08.2023

Прослеживаемость товаров: Минфин подготовил поправки к положению о национальной системе

В положение планируют внести ряд уточнений. Так, к операциям с прослеживаемыми товарами предлагают отнести передачу (получение) товаров, подлежащих прослеживаемости, в составе выполненных работ (п. 1 изменений).

Организации и ИП хотят обязать уведомлять о перемещении товаров из перечня Евразийской экономической комиссии до такого перемещения. Речь идет об операциях с прослеживаемыми товарами, которые вывозят в ЕАЭС из России или с иных территорий под ее юрисдикцией (п. 4 изменений).

Проект проходит публичное обсуждение.

Напомним, с 1 октября 2023 года в счете-фактуре нужно отражать стоимость товара, подлежащего прослеживаемости. Также реквизиты прослеживаемости потребуется указывать и при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ.

Документ: Проект постановления правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=141025)

23.08.2023

РСВ: налоговики подготовили проект с изменениями

Проект с поправками к форме, формату и порядку заполнения проходит общественное обсуждение.

Так, в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" предлагают отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная.

Из-за новшеств в расчете взносов с выплат ряду иностранных работников предлагают:

- изменить раздел 1 - отдельно приводить данные о взносах на пенсионное, медицинское страхование, страхование по ВНиМ с выплат физлицам из п. 6.2 ст. 431 НК РФ;

- добавить подраздел 4, в котором нужно приводить расчет указанных взносов;

- ввести приложение 5 со сведениями о физлицах, с выплат и вознаграждений которым начислили взносы по пп. 2 п. 6.2 ст. 431 НК РФ.

Хотят заменить штрихкоды, добавить новые коды категории застрахованного лица.

Документ: Проект приказа ФНС России

23.08.2023

Типовая форма соглашения о целевой субсидии федеральных учреждений: Минфин внес небольшие коррективы

С 28 августа федеральные бюджетные и автономные учреждения должны применять обновленную форму, утвержденную Приказом N 114н.

Теперь в соглашении о целевой субсидии нужно указать срок, в который учредитель обязан принять отчет о достижении результатов. Также уточнили, что в отчете объем субсидий, которые не подтверждены и подлежат возврату, нужно формировать на 1 января года, следующего за отчетным (по окончании срока действия соглашения).

Документ: Приказ Минфина России от 18.07.2023 N 119н

22.08.2023

ФНС планирует уточнить коды доходов и вычетов по НДФЛ

На общественное обсуждение выставили поправки к перечням кодов доходов и вычетов. Они нужны налоговым агентам по НДФЛ. Так, планируют добавить коды доходов:

- "2017" - для суточных разъездным сотрудникам, если они получают более 700 руб. за день работы в России и 2500 руб. за день работы за рубежом;

- "2018" - для компенсаций дистанционным работникам, если суммы больше 35 руб. в день и нет документального подтверждения расходов.

Напомним, с 1 января 2024 года выплаты разъездным работникам и компенсации дистанционным не облагают налогом в пределах норматива.

Предлагают скорректировать также коды вычетов. Большинство правок касается вычетов на недееспособных детей. Теперь их дают независимо от возраста ребенка.

Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=140942)

22.08.2023

Правительство утвердило график переноса выходных в 2024 году

Добавили дни отдыха к майским праздникам и новогодним каникулам. Часть выходных перенесли с суббот 27 апреля, 2 ноября и 28 декабря. Они станут рабочими.

С учетом этого в связи с праздниками предстоит отдыхать:

- с 30 декабря по 8 января;

- с 23 по 25 февраля;

- с 8 по 10 марта;

- с 28 апреля по 1 мая и с 9 по 12 мая;

- 12 июня;

- 3 и 4 ноября;

- с 29 по 31 декабря.

Ранее по проекту документа наши специалисты подготовили производственный календарь на 2024 год для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Документ: Постановление Правительства РФ от 10.08.2023 N 1314

22.08.2023

Дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами: новая форма заявления от Минтруда

Чтобы получить допвыходные для ухода за детьми-инвалидами, с 1 сентября 2023 года работники должны подавать заявления по новой форме. В ней учли возможность одного из родителей, опекуна или попечителя раз в год брать до 24 оплачиваемых дней подряд.

В заявлении сотруднику нужно выбрать, что он просит: ежемесячный отдых до 4 дней либо сэкономленные выходные с начала года. Если работник не прилагает справку с места работы другого родителя, опекуна или попечителя, то надо указать причину этого.

Документ будет действовать до сентября 2029 года, как и правила предоставления допвыходных.

Периодичность подачи заявлений сотрудники должны согласовать с работодателем.

Документ: Приказ Минтруда России от 19.06.2023 N 516н

22.08.2023

Суд восстановил работника, который написал заявление об уходе в период психического расстройства

Сотрудника уволили по его инициативе. После ухода он обратился к психиатру, а затем оспорил расторжение договора, так как подал заявление недобровольно.

Три инстанции пришли к выводу: работника надо восстановить. Они не увидели принуждения к увольнению со стороны организации, тем не менее экспертиза выявила, что сотрудник написал заявление в период психического расстройства. Он не мог понимать значение своих действий и руководить ими. Воля на увольнение отсутствовала ввиду состояния здоровья.

Документы: Определение 1-го КСОЮ от 01.08.2023 по делу N 88-24959/2023

Как оформить восстановление в должности

22.08.2023

Зарплату сотрудникам федеральных госорганов - негосслужащим поднимут на 5,5% с 1 октября 2023 года

Правительство индексирует в 1,055 раза оклады работников, замещающих должности, которые не считаются должностями федеральной госслужбы. Речь идет о сотрудниках федеральных госорганов, оклады которым установлены в Постановлении N 176.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.08.2023 N 1345

22.08.2023

Медработники с немедицинским образованием получат допвыплату

Специальную соцвыплату теперь должны получать в том числе медработники с высшим немедицинским образованием. Правительство распространило новшества на правоотношения, которые возникли с 1 июля 2023 года.

Напомним, выплату перечисляют сотрудникам организаций, которые входят в государственную и муниципальную систему здравоохранения и участвуют в программе ОМС.

Документ: Постановление Правительства РФ от 15.08.2023 N 1336

22.08.2023

Надбавку за работу с гостайной нельзя оплачивать за счет ОМС, решил суд

Медучреждение ежемесячно из средств ОМС перечисляло главврачу надбавку за работу с гостайной. По региональному положению об оплате труда это компенсационная выплата. ТФОМС и суд признали расходы нецелевыми.

Когда устанавливали надбавку, источник финансирования не указали. А по закону о гостайне ее защиту финансируют из федерального, регионального или местного бюджета. Поэтому трату средств ОМС нельзя считать нужной для выполнения территориальной программы. Неважно, что надбавка входит в состав зарплаты.

Документ: Решение АС Саратовской области от 04.07.2023 по делу N А57-25194/2022

21.08.2023

В договоре нет НДС - суд выступил против начисления налога сверх цены договора

Организация не выделила НДС в договорах с покупателями. При камеральной проверке инспекция начислила налог сверх цены договора. Она обратила внимание: в перечне случаев применения расчетной ставки нет такого основания, как неисчисление НДС или незаконное использование налоговой льготы.

Суд указал:

- НДС - часть цены договора, которую платит покупатель. Непредъявление покупателю части налога означает, что ее взимают с продавца. Это не соответствует природе НДС как косвенного налога;

- судебная практика допускает увеличение цены сделки и дополнительное взыскание НДС с покупателя, если это предусмотрели в договоре или НПА. Инспекция не представила доказательств, что в договорах были такие условия.

Значит, НДС нужно начислять по расчетной ставке в пределах твердой цены, которую установили в договоре.

Документы: Постановление АС Уральского округа от 07.07.2023 по делу N А76-28546/2022

Как рассчитать НДС, если его не выделили в цене договора

21.08.2023

Росстат обновил формы статистики для образования, науки и инноваций

С отчета за 2023 год нужно подать обновленные формы:

- 2-наука и 2-МП наука о научных исследованиях и разработках в том числе малого предприятия;

- 1-НК, 85-К и 1-ДОД об образовательных организациях, которые ведут деятельность по разным программам;

- 3-информ и 3-информ (МП) о цифровых технологиях в том числе малых предприятий.

Большинство изменений точечные. Так, в раздел 9 формы 2-наука добавили новую строку 548. В ней отражают внешние затраты на научные исследования и разработки по договорам с СМП. Появился и новый раздел 14. В нем указывают причины, по которым организации не выполняли научные исследования и разработки.

Скорректировали и другие формы:

- 1-ОЛ об отдыхе и оздоровлении детей в летний период - с отчета за 2024 год;

- форму 45-ПП о почтовых переводах - с отчета за январь - декабрь 2023 года.

Документ: Приказ Росстата от 31.07.2023 N 363

21.08.2023

Работодатель устно требовал от сотрудника объяснить проступок - кассация нарушений не увидела

С тем, что нужно письменно запрашивать объяснения перед наказанием, 3-й КСОЮ не согласился. ТК РФ форму такого требования не устанавливает.

В деле об увольнении за грубое нарушение следовало учесть доказательства того, что организация хоть и устно, но просила объяснить проступок. Причем делала это неоднократно. Обращения к сотруднику подтверждали в т.ч. показания свидетелей и акты работодателя. Вывод апелляции о недоказанности истребования объяснений кассация не поддержала, дело направили на новое рассмотрение.

Отметим: Роструд ранее указывал, что просить объяснения можно и устно. Однако некоторые суды придерживаются иной позиции, поэтому безопаснее оформить такое требование письменно. Составить документ поможет готовое решение.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 05.07.2023 N 88-14235/2023

21.08.2023

Суд: общий ребенок может стать причиной конфликта интересов на госслужбе

При проверке прокурор выявил, что госслужащий воспитывает общего ребенка со своей подчиненной. Чиновник не сообщил нанимателю о возможном конфликте интересов, хотя это его прямая обязанность.

Госорган объявил служащему выговор. Однако прокурор с этим не согласился и обратился в суд. По его мнению, единственное наказание за такой проступок - увольнение.

Три судебные инстанции поддержали прокурора. Они отклонили доводы о том, что увольнение не соответствует тяжести проступка, а наниматель не получил материального ущерба. Совместный ребенок предполагает личную заинтересованность, а значит, есть конфликт интересов. Заинтересованность не только получение материальной выгоды, но и возможность ее получения в будущем и возможность продвижения по службе. Служащий ничего не сделал, чтобы предотвратить или урегулировать конфликт интересов. Увольнение законно.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 10.07.2023 N 88-14783/2023