КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

26.05.2023

Переход на УСН: суд посчитал, что нужно восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю

Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его на балансе и выкупила по окончании финансовой аренды. До завершения срока полезного использования компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Налоговики посчитали, что при этом нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам.

Суд первой инстанции поддержал компанию: налог приняли к вычету не по покупке ОС, а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода на УСН для налогооблагаемых операций, поэтому восстановления не должно быть.

Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю, такой договор считают смешанным. В спорном случае лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит, НДС нужно восстановить. Причем сделать это следует в налоговом периоде перед переходом на спецрежим.

Документы: Постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022

Как учесть НДС при переходе на УСН

26.05.2023

НДФЛ и взносы с оплаты обязательных медосмотров: налоговики рассказали о порядке обложения выплат

Если организация оплатила за налогоплательщика товары (работы, услуги) или имущественные права не в его интересах, то сумму не признают доходом в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают. Это правило работает и при оплате организацией обязательных медосмотров и психиатрических освидетельствований, которые работники должны проходить по закону.

В закрытом перечне выплат, не облагаемых взносами, нет возмещения расходов работника на медосмотры. Поэтому, если организация компенсирует такие суммы, их облагают взносами.

Однако у судов есть иной подход. К примеру, ВС РФ не стал пересматривать вывод о том, что компенсацию взносами не облагают. Ту же позицию высказали АС Волго-Вятского и АС Северо-Западного округов.

Отметим, если организация сама оплачивает обязательные медосмотры, взносы начислять не нужно. Об этом ФНС и Минфин сообщали ранее.

Работодателям также напомнили: организация обязательных медосмотров ряда работников - обязанность работодателя. Их проводят по его направлению. Проводить обязательные медосмотры за счет работника, в том числе с компенсацией ему расходов, нельзя.

Документ: Письмо ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@

26.05.2023

Бывшему госслужащему присудили компенсацию за то, что его ознакомили не сразу со всем личным делом

Через несколько дней после увольнения бывший служащий потребовал ознакомить его с личным делом. Госорган ответил, что для этого уже можно подойти в отдел кадров. Когда уволенный пришел, ему предоставили только 1 из 3 томов дела.

Бывший чиновник направил повторное требование. О возможности изучить остальные тома госорган сообщил примерно через полмесяца. Уволенный счел такие действия незаконными.

Суд согласился: нарушено право гражданина на свободный доступ к своим персональным данным и ознакомление с личным делом. Уволенный вынужден был повторно посещать отдел кадров, тратить время, что причинило ему неудобства и нравственные страдания. С госоргана взыскали компенсацию морального вреда.

Документ: Определение 6-го КСОЮ от 30.03.2023 по делу N 88-6927/2023

26.05.2023

Справки о доходах госслужащих: Минфин выпустил очередной обзор типичных ошибок заполнения

Документ подготовили на основе анализа справок, которые представили в декларационную кампанию 2022 - 2023 годов. На большинство ошибок уже обращали внимание в прошлогоднем обзоре.

Среди новых нарушений можно выделить такие:

- неверно указали основание подачи сведений. Речь о том, какая это справка (основная или уточняющая) и когда ее представляют (в рамках декларационной кампании или при рассмотрении кандидата на должность);

- привели неактуальный адрес регистрации;

- не проставили год приобретения акций, долей участия в организациях (фондах);

- неверно заполнили графу "Площадь (кв. м)" раздела 6.1. Надо брать данные из правоустанавливающих документов, а если таких нет, то указать фактические значения.;

- при смене семейного положения не удалили ненужные сведения из пакета справок в СПО "Справки БК".

Документ: Обзор типичных ошибок, допускаемых при заполнении справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера

25.05.2023

Минтруд обновил правила ведения персонифицированного учета

Опубликовали приказ с инструкцией, устанавливающей порядок ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений. Изменения вступят в силу 2 июня. По сравнению с действующими правилами изменения в основном технические.

Среди новшеств можно выделить такие:

- скорректировали сроки подачи анкеты застрахованного лица страхователем. Сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем приема на работу или заключения ГПД;

- исключили способ подачи сведений через сайт ПФР и МФЦ;

- изменили сроки проверки и внесения сведений на лицевые счета застрахованных лиц.

Документ: Приказ Минтруда России от 03.04.2023 N 256н

25.05.2023

Налоговая нагрузка и рентабельность: ФНС опубликовала среднеотраслевые показатели за 2022 год

В разделе "Контрольная работа" разместили данные за 2022 год:

- о среднем уровне налоговой нагрузки;

- рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг;

- рентабельности активов организаций по видам деятельности.

Эти сведения обновляют ежегодно.

Отметим, в план выездных проверок с большой вероятностью можно попасть в любом из таких случаев:

- налоговая нагрузка ниже среднего уровня;

- уровень рентабельности сильно отличается от среднеотраслевого (по налогу на прибыль он ниже среднего на 10% и более).

Документы: Приложения N 3 и 4 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (редакция от 5 мая 2023 года)

Как рассчитать налоговую нагрузку

Как определить рентабельность

25.05.2023

Месячный срок для наказания начинается с последнего дня отсутствия работника, напомнили суды

Сотрудника уволили за длительный прогул. Он оспорил действия организации.

Апелляция и кассация не согласились с выводом первой инстанции о пропуске срока применения дисциплинарного взыскания. Они напомнили, что месяц со дня обнаружения проступка исчисляется не с первого дня отсутствия сотрудника, а с последнего.

Ранее такой позиции придерживались как другие суды (например, 4-й КСОЮ), так и Минтруд.

Документы: Определение 8-го КСОЮ от 04.05.2023 N 88-9577/2023

Какое дисциплинарное взыскание можно объявить за прогул

25.05.2023

Суд счел нецелевыми расходами премии сотрудникам за работу, которая не связана с госзаданием

Из средств субсидии на госзадание учреждение выплачивало сотрудникам премии за особо важные и сложные работы. Поощряли за участие в мероприятиях, на проведение которых учредитель выделял субсидии на иные цели.

Проверяющие и суд признали траты нецелевыми. Премии не обеспечивали выполнение госзадания.

Отметим, в декабре 2022 года сходное решение принял 7-й КСОЮ. Он посчитал нецелевым использованием субсидии выплату надбавки заместителю директора за организацию приносящей доход деятельности.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 06.04.2023 по делу N А05-7509/2022

24.05.2023

Реквизиты чека при продаже маркированной продукции: правительство уточнило правила

Опубликовали поправки к постановлению о дополнительном обязательном реквизите кассового чека и БСО. Изменения вступили в силу 19 мая.

Уточнили, что кассовый чек и БСО могут содержать реквизит "код товара", в котором вместо кода идентификации указан только код товара из кода идентификации, если продажа маркированной продукции происходит:

- при оказании услуг общепита;

- как сделка между юрлицами и ИП с оплатой наличными или, например, с помощью банковской карты.

Ранее такое правило было только для торговли через вендинговые автоматы.

Напомним, в конце прошлого года скорректировали Закон о ККТ. При продаже маркированных товаров в ряде случаев разрешили в чеке указывать код товара, а не маркировки.

Документ: Постановление Правительства РФ от 19.05.2023 N 786

24.05.2023

Суды не увидели необоснованного отказа в приеме на работу, так как кандидатов продолжали искать

Претендент на должность после собеседования попросил принять его на работу или указать причину отказа. Организация сообщила, что продолжает искать кандидатов, рассматривает резюме и проводит собеседования. Соискатель через суд попытался обязать работодателя заключить трудовой договор, так как ему отказали не из-за деловых качеств.

Три инстанции требования не удовлетворили. Соискателю не отказывали в трудоустройстве. Он не относится к категории граждан, с которыми обязательно заключать трудовой договор, а на одну вакансию может быть несколько кандидатов. Когда работодатель сообщил, что продолжает поиск претендентов на должность, решение еще не приняли.

В каких случаях нельзя отказывать в приеме на работу, подскажет путеводитель.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 27.04.2023 по делу N 88-10659/2023

24.05.2023

Заявка на кассовый расход: Казначейство и ФНС сообщили об изменении реквизитов

Теперь при перечислении ЕНП и иных платежей, которые администрируют налоговики, в реквизите "Наименование/фамилия, имя, отчество" нужно указать "Казначейство России (ФНС России)". Реквизит "Лицевой счет" заполнять не надо.

Также ведомства отметили: в реквизите "Назначение платежа" из ГИС ЕИС не нужно ставить код классификации расходов бюджетов.

Документы: Письмо Казначейства России от 18.05.2023 N 95-09-11/03-210

Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@ и Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023

24.05.2023

Суды: медорганизации могут оплачивать за счет ОМС услуги внештатных врачей

Больница заключила ГПД с врачом, который работал в другой медорганизации. По договору он консультировал пациентов. Услуги оплачивали из средств ОМС.

Врач не являлся ИП и не имел лицензии на самостоятельную деятельность. Контролеры сочли затраты больницы нецелевыми.

Две инстанции вывод не поддержали (об этом мы сообщали). Теперь их решение одобрил АС Волго-Вятского округа. Судьи учли, что консультирование пациентов входило в программу ОМС, а у больницы была лицензия по нужному профилю.

В такой же ситуации 2-й ААС подчеркнул: врач не занимался частной практикой, поэтому он вправе был работать по ГПД без лицензии.

Напомним, в ноябре 2022 года ВС РФ оставил в силе аналогичное решение АС Уральского округа. Мы писали также о сходном выводе 6-го ААС.

Полагаем, суды учли и то, что врачи работали по трудовым договорам в иных медорганизациях. В противном случае по закону их нельзя было бы отнести к медработникам.

Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.04.2023 по делу N А43-21344/2022

Постановление 2-го ААС от 02.05.2023 по делу N А28-1056/2022

23.05.2023

Компенсация за задержку зарплаты: суд посчитал незаконным доначисление взносов на травматизм

Фонд посчитал, что компенсация за задержку зарплаты не названа в перечне освобождаемых от взносов выплат. Поскольку взносы на травматизм с этих сумм страхователь не заплатил, проверяющие оштрафовали его. Однако суд с таким подходом не согласился.

АС Центрального округа, ссылаясь на позицию КС РФ, отметил, что предусмотренная ТК РФ компенсация - это вид матответственности работодателя. Ее выплачивают в силу закона. Факт трудовых отношений не означает, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда. Выплаты за задержку зарплаты можно отнести к компенсациям, которые связаны с выполнением трудовых обязанностей. Их не облагают взносами.

Такой подход и ранее встречался у судов. А вот Минфин считает иначе.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 20.04.2023 по делу N А83-14363/2022

23.05.2023

Рыночную стоимость определила экспертиза - суд распределил расходы на нее пропорционально

Инспекция доначислила предпринимателю налоги, поскольку посчитала, что рыночная стоимость полученной недвижимости была в 5 раз больше заявленной. Налогоплательщик обратился в суд. Тот назначил свою экспертизу. По ней стоимость объекта оказалась меньше суммы, которую использовали налоговики, поэтому решение о доначислении частично отменили.

В такой ситуации кассация решила, что расходы на судебную экспертизу должны распределяться пропорционально. Суд признал недействительным решение инспекции в размере 24,41% от доначислений. Значит, такую же часть расходов на судебную экспертизу нужно взыскивать с налоговиков, а остальное должен заплатить предприниматель.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.04.2023 по делу N А70-10928/2022

23.05.2023

Проект о возможности изменять основание увольнения чиновника прошел в Госдуме второе чтение

Хотят скорректировать Закон о противодействии коррупции. Одно из новшеств - возможность менять основание увольнения, если чиновника еще не успели наказать за коррупцию. Планируют установить такой порядок (ст. 7 проекта):

- госорганы направляют материалы в прокуратуру при увольнении чиновника после начала антикоррупционной проверки и до применения взыскания за коррупционное нарушение;

- если эту проверку не успели завершить, ее проводят прокуроры;

- если обнаружена причина утратить доверие к чиновнику, прокурор подает иск в суд. Тот может изменить формулировку основания для расторжения контракта, предусмотрев увольнение из-за утраты доверия;

- положительное решение по иску отражают в реестре лиц, которых уволили из-за утраты доверия.

Документ: Проект Федерального закона N 297964-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/297964-8)

23.05.2023

Нарушение не повлияло на итоги конкурса на должность госслужбы - суд их не аннулировал

В методике проведения конкурса госорган указал правило: если кандидат не прошел тест, его не допускают к собеседованию. В результате отсеяли одного из претендентов, который не набрал достаточного числа правильных ответов. Тот подал иск в суд.

Две инстанции согласились с нанимателем. Кассация пришла к иному выводу: кандидат был вправе участвовать во всех конкурсных процедурах. Дело направили на пересмотр (об этом мы сообщали).

При новом рассмотрении суды оставили в силе результаты конкурса. Они учли, что даже максимальный балл за собеседование не позволил бы претенденту обойти других участников. Ему присудили лишь компенсацию морального вреда за нарушение права пройти все конкурсные процедуры.

Документ: Определение 1-го КСОЮ от 28.03.2023 N 88-7954/2023

22.05.2023

Налоговые платежи: ФНС сообщила об изменении наименования получателя

С 15 мая 2023 года при перечислении платежей, которые администрируют налоговики, в поле 16 реквизита "Получатель" платежки нужно указывать "Казначейство России (ФНС России)". Остальные реквизиты остались прежними.

Ведомство отметило: даже если в расчетном документе будут старые реквизиты, на зачисление средств это не повлияет. Напомним, ранее в наименовании получателя указывали "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)".

Документы: Информация ФНС России от 18.05.2023

Письмо ФНС России N ЕД-26-8/8@, Казначейства России N 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023

22.05.2023

Основные направления налоговой политики: Минфин уточнил поправки к НК РФ

Ранее отозванный на доработку из Госдумы проект дополнили нормами о совершенствовании института единого налогового счета. Обновленную инициативу подготовили для внесения в Госдуму.

Ведомство сообщило о таких доработках:

- хотят устранить неточности в части механизма погашения ущерба от неуплаты налогов для освобождения от уголовной ответственности;

- планируют предусмотреть возможность сохранять в распоряжении регионов переплату по налогам до окончания камеральной проверки деклараций и расчетов или до подачи заявления на возврат переплаты;

- хотят уточнить порядок налогообложения доходов удаленщиков, которые работают по трудовым договорам и договорам ГПХ. Для них ставку НДФЛ планируют установить в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства.

Документ: Информация Минфина России от 18.05.2023 (https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=38486)

22.05.2023

Акцизы на сахаросодержащие напитки: ФНС рассказала об особенностях заполнения деклараций

С июля 2023 года сахаросодержащие напитки станут подакцизными товарами. Налоговики посоветовали для этих продуктов использовать код вида подакцизного товара "298". Его нужно использовать, пока не изменили порядки заполнения декларации по акцизам и декларации по косвенным налогам.

Также ведомство отметило, что в графе 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по акцизам нужно указывать код признака применения ставки акциза "4".

Документ: Письмо ФНС России от 15.05.2023 N СД-4-3/5990@

22.05.2023

УСН: при торговле через маркетплейсы можно применять объект "доходы", пояснила ФНС

Выбор системы налогообложения - право налогоплательщика. Он может выбрать объект "доходы" при продаже товаров через маркетплейсы.

При этом налогоплательщики на УСН с объектом "доходы" не вправе уменьшать доходы на агентское вознаграждение, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом. Продавец включает в базу всю выручку, которая поступила от покупателя.

Служба сообщила, что готова рассмотреть законопроект об изменениях в НК РФ в части налогообложения электронной торговли, если он поступит.

Документ: Письмо ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@

22.05.2023

ВС РФ напомнил, когда отношения без договора признают трудовыми

Гражданин обратился в суд, чтобы признать незаконным тот факт, что с ним не заключили трудовой договор, и взыскать зарплату. Три инстанции истца не поддержали: с заявлением о приеме на работу он не обращался и документы не предоставлял.

ВС РФ с этим не согласился. Без письменного договора можно признать отношения трудовыми, если с ведома и по поручению работодателя (его представителя) сотрудник исполнял обязанности. Судам следует выяснить в том числе:

- допустили ли его к работе и какие обязанности возложили;

- трудился ли он в интересах, под контролем и управлением работодателя;

- имел ли сотрудник доступ к рабочим ресурсам;

- подчинялся ли он ПВТР.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Верховный суд уже давал подобные разъяснения, однако суды продолжают ошибаться.

Напомним, что работодателю, который уклоняется от оформления трудового договора, может грозить штраф: от 10 тыс. до 20 тыс. руб. - для должностных лиц, от 5 тыс. до 10 тыс. руб. - для ИП, от 50 тыс. до 100 тыс. руб. - для юрлиц.

Документ: Определение ВС РФ от 10.04.2023 N 16-КГ23-4-К4

22.05.2023

Госзадание для федеральных учреждений: правительство обновило порядок формирования

Скорректировали Постановление N 640. Новшества нужно применять с составления госзадания и расчета финансирования на 2024 год и плановый период (п. 2 постановления).

Теперь объемы госуслуг и работ распределять между обособленными подразделениями по умолчанию должен главный распорядитель, в ведении которого находится казенное учреждение, или учредитель. Он может передать это полномочие учреждению.

Уточнили, что в сумме финансирования нельзя учитывать расходы на содержание недвижимого и особо ценного движимого имущества, которое учреждение не использует при выполнении задания. Траты на покупку объектов ОЦДИ запретили предусматривать в виде резерва на восстановление их состава.

Закрепили единые правила расчета коэффициента выравнивания. Его надо определять путем деления объема бюджетных ассигнований, которые планируют выделить ГРБС для предоставления субсидий на госзадание, на планируемую сумму субсидий. Уточнили, что применять коэффициент можно, только если он меньше единицы.

Документ: Постановление Правительства РФ от 16.05.2023 N 764

22.05.2023

Кассация: если руководитель выполняет другую работу в том же учреждении, он не внешний совместитель

Главврач работал по совместительству анестезиологом-реаниматологом в том же медучреждении. Второй договор он заключил сам с собой.

Контролеры решили, что трудовые отношения возникли с разными работодателями - учредителем и учреждением. По ТК РФ в такой ситуации нужно разрешение от вышестоящего органа, а руководитель его не получил. Зарплату по совместительству посчитали нецелевыми тратами.

Первая инстанция согласилась с контролерами. Апелляция встала на сторону учреждения (об этом мы писали). Теперь расходы признала целевыми и кассация.

Сотрудник на обеих должностях работал в медучреждении. Хотя учредитель и заключил один из договоров как работодатель, этот госорган не являлся для главврача местом работы. В данном случае совместительство внутреннее. Разрешение на него ТК РФ получать не требует.

Судьи сослались на аналогичный вывод ВС РФ.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2023 по делу N А19-12953/2022