КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

24.03.2023

Уведомление об исчисленных налогах: указали на ошибки при его формировании

ФНС проанализировала заполнение уведомлений об исчисленных суммах налогов и привела 7 ошибок:

- неверно указали налоговый (отчетный) период;

- ошиблись в КБК или ОКТМО либо заполнили КБК, по которому не надо подавать уведомление;

- документ направили после сдачи декларации за этот период или вместе с ней (кроме уведомления об исчисленном налоге на имущество);

- в уведомлении за 2022 год указали последний платеж за 2022 год или платеж 2023 года;

- неверно заполнили реквизиты в платежке (КБК, ОКТМО, отчетный период), которую подают вместо уведомления;

- в уточненном уведомлении указали не полную сумму к уплате по сроку на 28-е число текущего месяца, а дельту с последним уведомлением по этому сроку;

- сдали уведомление несколькими платежами и указали один период и срок.

Привели примеры к ряду ошибок и пояснили последствия ошибок.

Документ: Письмо ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@

24.03.2023

Доходы иностранных компаний от источников в России: разъяснили правила налогообложения

ФНС обобщила ответы на вопросы о налогообложении иностранных организаций, которые не работают в РФ через постоянное представительство и получают доходы от источников в России. В числе прочего она пояснила:

- как определить наличие дохода у иностранной компании;

- как применять нормы НК РФ и соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН);

- как облагать доходы, если ряд выплат объединили в один платеж;

- как положения СОИДН влияют на налоговые обязательства по НК РФ.

С письмом служба направила порядок применения Многосторонней конвенции по противодействию размыванию налоговой базы на примере СОИДН с Кипром.

Документ: Письмо ФНС России от 09.03.2023 N ШЮ-4-13/2691@

24.03.2023

Декларацию по УСН за 2022 год в апреле примут и по новой форме

ФНС отметила, что приказ с новой формой отчетности по спецрежиму вступает в силу 3 апреля и применяется с отчетности за текущий год. Однако инспекции должны после этой даты принимать декларации за 2022 год и по старой, и по новой формам. Это должно помочь избежать формальных отказов в приеме отчетности.

Напомним, что отчитаться за 2022 год организации должны не позднее 27 марта, а ИП - не позднее 25 апреля.

Документ: Письмо ФНС России от 20.03.2023 N СД-4-3/3204@

24.03.2023

При сокращении сотрудника с разъездной работой нужно предлагать вакансии по всей стране, решил суд

Три инстанции признали незаконным сокращение сотрудника с разъездным характером работы. Организация нарушила процедуру увольнения: она в том числе не предложила подходящие вакансии во всех регионах страны.

Сотрудник выполнял обязанности дистанционно из дома и периодически выезжал в другие города. Отдельное подразделение в его местности не создавали. В трудовом договоре место работы не определяли.

Отметим, место работы обязательно отражать в трудовом договоре. Чтобы составить его с условием о разъездном характере работы, можно использовать готовое решение.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 08.12.2022 по делу N 88-28314/2022

24.03.2023

Рекомендуемые формы для составления плана ФХД федеральных учреждений актуализировали

Поправки к Приказу N 168н действуют с 31 марта 2023 года. Новшества такие:

- в рекомендуемую форму плана добавили строки для отражения показателей по статье 460 АнГПД и КВР 246;

- установили рекомендуемую форму для обоснования сумм по коду 460 АнГПД;

- предусмотрели отражение данных по КВР 246 в шаблоне обоснований закупок;

- обновили форму обоснования расходов на взносы по обязательному соцстрахованию с учетом перехода на единый тариф.

Документ: Приказ Минфина России от 16.02.2023 N 16н

24.03.2023

Суд потребовал возместить госслужащему-северянину плату за 2 места в самолете для ребенка-инвалида

Федеральный служащий работал на Крайнем Севере. При проезде в отпуск он оплатил 2 места в самолете для ребенка. По медицинскому заключению тот мог летать только лежа.

Наниматель отказал в компенсации стоимости дополнительного места. Он полагал, что по ТК РФ должен возмещать плату не более чем за 1 место в самолете на каждого члена семьи работника.

Суд встал на сторону служащего:

- в ТК РФ и правилах выплаты компенсации федеральными госорганами нет ограничений по количеству мест;

- допрасходы были необходимы.

Судья отклонил и довод нанимателя о том, что второе посадочное место для ребенка должен был оплатить региональный орган соцзащиты. Нормативный акт субъекта РФ устанавливал иную гарантию по оплате проезда детей-инвалидов. Служащий ей не воспользовался.

Документ: Решение Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 20.01.2023 N 2-513/2023(2-6883/2022;)~М-5881/2022

23.03.2023

Вентиляция и кондиционирование: налог на имущество организаций суд решил не начислять

Налогоплательщик посчитал системы вентиляции и кондиционирования движимым имуществом, поскольку они не связаны с землей, и не платил с них налог. Инспекция решила, что это часть недвижимости, а значит, должно облагаться. Суд признал действия проверяющих незаконными.

Системы вентиляции и кондиционирования смонтировали при реконструкции зданий как технологическое оборудование. Суды выяснили, что эти системы обеспечивают безопасную эксплуатацию оборудования, а не функционирование строений, значит, не могут быть их частью. Приравнивать такие системы к коммуникациям нельзя.

У зданий и систем сильно отличаются сроки полезного использования, что не оспаривала инспекция. Основную часть систем вентиляции и кондиционирования организация покупала как оборудование, поэтому могла учесть их как отдельные инвентарные объекты.

Документ: Постановление АС Московского округа от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020

23.03.2023

Курсовые разницы в 2022, 2023, 2024 годах и налог на прибыль: назвали нюанс учета при замене валюты

Минфин разъяснил: если при замене валюты договора обязательства прекращаются по ГК РФ, то и для расчета налога на прибыль это также рассматривают как прекращение обязательств. Ведомство ответило на вопрос о замене валюты кредитного договора.

Также Минфин напомнил, что порядок учета курсовых разниц по мере прекращения обязательств применяют в 2022 - 2024 годах независимо от даты, когда возникли требования и обязательства. Об этом ведомство сообщало и ранее.

Отметим, недавно ФНС пояснила, как отразить в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отрицательные курсовые разницы. Подробнее см. новость.

Документы: Письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7281, N 03-03-06/1/7286, N 03-03-06/1/7289

Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 03-03-06/1/6836

23.03.2023

Суд: руководителя учреждения нельзя оштрафовать за ошибки в бухучете, если нет его вины

Руководитель госоргана передал бюджетный учет централизованной бухгалтерии. Он издал приказ: всем сотрудникам следует направлять первичку в спецотдел, который должен подавать ее в бухгалтерию. По должностной инструкции начальник этого подразделения обязан был ежедневно мониторить отправку документов. Контролировал отдел замруководителя госоргана.

Один из сотрудников вовремя не передал в спецподразделение претензию к контрагенту. Централизованная бухгалтерия не отразила неустойку в отчетности. За искажение показателей контролеры наказали руководителя госоргана.

Суд с решением не согласился. По КоАП РФ должностное лицо наказывают за неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных обязанностей, в котором есть его вина. Руководитель свои обязанности выполнил, учет организовал. За недостатки в работе он объявил дисциплинарное взыскание начальнику спецотдела.

Отметим, Пленум ВС РФ давно закрепил подход: руководителя наказывают, если он плохо организовал учет. Мы уже приводили примеры ситуаций, когда суды квалифицировали именно такую ошибку.

Документ: Решение Ставропольского краевого суда от 19.01.2023 N 7-5/2023

23.03.2023

Хотят утвердить программу разработки ФСБУ госфинансов на 2023 - 2026 годы

Проект значительно отличается от программы на 2021 - 2024 годы. Изменения для учреждений планируют вводить в 4 этапа:

- с 1 января 2024 года скорректируют стандарты о концептуальных основах бухучета и об учетной политике;

- с 1 января 2025 года внедрят 3 стандарта о планах счетов;

- с 1 января 2026 года введут 2 стандарта о порядке составления отчетности;

- с 1 января 2027 года обновят около половины стандартов.

По действующей программе начало применения, например, стандартов о планах счетов и о порядке составления отчетности предусмотрено на год раньше.

Документ: Проект приказа Минфина России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136815)  

22.03.2023

ЕНП: через личный кабинет можно подать заявление о зачете

Налоговики сообщили, что в личных кабинетах юрлиц и ИП теперь получится подать заявление о зачете положительного сальдо ЕНС. Причем сделать это можно и в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса.

Так, для организации есть 2 способа:

- в меню выбрать "Заявления. Запросы", а затем в разд. "ЕНС" выбрать заявление;

- на главной странице в блоке "Заявления. Запросы" перейти в разд. "ЕНС" и заполнить заявление.

Документ: Информация ФНС России от 20.03.2023

22.03.2023

Страховые взносы: для выплат работникам от 14 до 18 лет хотят установить пониженные тарифы

На общественное обсуждение выставили поправки к НК РФ. Работодателей планируют стимулировать принимать на работу молодежь: им предоставят преференции по уплате взносов.

С 1 января 2024 года для выплат работникам от 14 до 18 лет по трудовым договорам и ГПД бессрочно хотят ввести пониженные тарифы взносов:

- 7,6% - в пределах единой предельной величины базы;

- 0% - свыше нее.

Документы: Проект федерального закона

22.03.2023

Освобождение от НДС для общепита с 1 января 2024 года: пояснили, как посчитать количество физлиц

Организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. Со следующего года право на льготу будет зависеть и от среднемесячного размера выплат физлицам.

Этот показатель определяют по данным расчета по взносам. Показатель должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ. Последнюю берут за предыдущий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 разд. I ОКВЭД 2.

Среднемесячный размер выплат считают так: сумму средних выплат за каждый календарный месяц делят на число месяцев, за которые начисляли выплаты. Величину таких средних выплат находят путем деления суммы выплат по трудовым договорам за каждый календарный месяц на число физлиц, которым их начисляли в таком месяце.

Число физлиц определяют из расчета по взносам как количество физлиц, которые отвечают таким условиям:

- с ними заключили трудовые договоры;

- по ним в разд. 3 показатели по строкам гр. 150 в каждом месяце выше данных по строкам гр. 160.

Отметим: среднесписочную численность из титульного листа расчета по взносам не используют.

Документ: Письмо Минфина России от 14.02.2023 N 03-07-07/12084

22.03.2023

Суд согласился с наказанием сотрудника, который в рабочее время проходил вакцинацию

Сотрудник пришел на работу не вовремя и не пояснил причину. Ему объявили замечание из-за того, что его не было больше 4 часов. Работник с наказанием не согласился и обратился в суд. На заседании он заявил, что в этот день проходил ревакцинацию от COVID-19, и предъявил сертификат.

Три инстанции не признали уважительной причину, по которой сотрудник отсутствовал. На вакцинацию он мог сходить в нерабочее время. Медорганизации проводят ее в том числе в выходные.

Какие причины отсутствия на рабочем месте считают уважительными, подскажет готовое решение.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 21.02.2023 по делу N 88-5352/2023

22.03.2023

Командировка служащего за границу: траты по найму жилья можно подтвердить документами от посредника

Минтруд рассмотрел ситуацию, когда командированные обращаются в организации:

- закупающие для клиентов услуги по найму жилья у иностранных компаний-партнеров;

- организующие наем жилья у таких партнеров.

Полагаем, речь идет в том числе о сервисах по бронированию гостиниц.

Чиновник вправе подтвердить расходы ваучером компании-партнера, счетом и кассовым чеком организации, в которую он обратился.

Ведомство отметило: госорганам надо принимать эти документы в период действия ограничений на использование за рубежом платежных карт российских банков. Подход согласован с Минфином.

Также Минтруд напомнил, что командированные могут использовать в расчетах за границей наличную иностранную валюту.

Документ: Письмо Минтруда России от 08.02.2023 N 28-7/10/В-1657 

21.03.2023

Ключевую ставку оставили прежней

ЦБ РФ на очередном заседании решил не корректировать ключевую ставку. Таким образом, показатель оставили на прежнем уровне, который регулятор установил еще в сентябре прошлого года, - 7,5%. Напомним: в октябре, декабре и феврале ставку тоже не меняли.

Следующее заседание по ключевой ставке намечено на 28 апреля.

Документ: Информация Банка России от 17.03.2023

21.03.2023

Социальные пенсии с 1 апреля 2023 года проиндексируют на 3,3%

Правительство утвердило коэффициент индексации в размере 1,033 для социальных пенсий. Таким образом, их повысят с 1 апреля на 3,3%. Эта индексация дополнит ту, что провели в июне прошлого года, когда пенсии увеличили на 10%.

Напомним, что социальные пенсии получают граждане, у которых не хватает трудового стажа для страховой.

Документ: Постановление Правительства РФ от 17.03.2023 N 404

21.03.2023

ЕНП с 2023 года: авансовые платежи без уведомления можно перечислить через сервис ФНС

Как сообщили налоговики, в сервис "Уплата налогов и пошлин" добавили новые жизненные ситуации:

- "Уплата авансов вместо подачи уведомления";

- "Уплата фиксированных страховых взносов".

С помощью обновленного сервиса можно внести авансовый платеж по налогу и при этом не сдавать уведомление о его начислении. ФНС напомнила, что в 2023 году уведомление можно не направлять.

Также через сервис предприниматель может без ошибок уплатить фиксированные взносы досрочно, чтобы уменьшить налог на УСН или ПСН.

Документ: Информация ФНС России от 16.03.2023 (https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/13263594/)

21.03.2023

Срок исковой давности не зависит от попыток налогоплательщика взыскать безнадежный долг

Если срок исковой давности истек, налогоплательщик признает долг безнадежным. При этом неважно, принимал ли он меры принудительного взыскания и какие.

Такие разъяснения Минфин уже давал.

Напомним, при списании долга налогоплательщик может отнести его к безнадежным по любому из перечня оснований.

Документ: Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234

21.03.2023

Экономические преступления: санкции за неуплату налогов и взносов смягчают

Опубликованные поправки к УК РФ и УПК РФ вступают в силу 29 марта. Среди прочего сократили сроки наказания за налоговые преступления, которые совершили в особо крупном размере. Так, максимальный срок лишения свободы составит:

- 5 лет вместо 6 - за уклонение от уплаты налогов, сборов, взносов и за неисполнение обязанности налогового агента;

- 5 лет вместо 7 - за сокрытие денег или имущества;

- 3 года вместо 4 - за неуплату взносов на травматизм.

Также добавили новое основание для отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела - уплата недоимки, пеней и штрафов в полном объеме.

Документ: Федеральный закон от 18.03.2023 N 78-ФЗ

21.03.2023

Субсидии за наем работников: программу хотят расширить

Частично компенсировать расходы на зарплату планируют работодателям, которые трудоустраивают участников специальной военной операции и членов их семей. Проект проходит независимую антикоррупционную экспертизу.

Напомним, сейчас господдержку можно получить за наем отдельных категорий граждан, например молодежи до 30 лет включительно. Заявления на субсидии направляют через портал "Работа в России".

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/p/136758)

21.03.2023

Новые правила расчета ЛБО по зарплате хотят установить на 2023 год для федеральных органов

На общественное обсуждение вынесли поправки к постановлению об особенностях исполнения федерального бюджета на 2023 год и плановый период.

Если правительство увеличит ассигнования на зарплату служащих и других работников федеральных органов, дополнительные ЛБО будут доводить только при условии, что итоговый объем лимитов не превысит специальную величину. Ее рассчитают исходя из фактической численности персонала и 25% вакансий от предельного числа сотрудников госоргана. Эти значения возьмут на дату принятия решения об увеличении ассигнований. Если затем фактическая численность увеличится, ЛБО пересчитают (п. 3 проекта изменений).

Средства на выплату зарплаты в части вакансий, которые превысят порог 25%, по итогам квартала направят в резервный фонд правительства (п. 3 проекта изменений).

Для законодательных и судебных органов, Администрации Президента РФ и Аппарата Правительства РФ новые правила будут лишь рекомендуемыми (п. 3 проекта изменений).

Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=136739)

20.03.2023

Проверить правильность заполнения новой формы РСВ помогут контрольные соотношения

Налоговики направили контрольные соотношения для новых форм расчета по взносам и персонифицированных сведений. Большинство соотношений касается внутридокументных показателей расчета. Но есть ряд и междокументных соотношений, например: между РСВ и персонифицированными сведениями или между расчетом и формой 6-НДФЛ. Также названы показатели, которые связаны с МРОТ и средней отраслевой зарплатой.

Напомним, впервые отчитаться по новой форме персонифицированных сведений нужно за январь 2023 года, а сдать расчет - за I квартал этого года.

Документ: Письмо ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@

20.03.2023

Уведомление об исчисленных имущественных налогах: рекомендации дополнили

ФНС к ранее направленному письму направила еще одно, где ответила на ряд вопросов, которые возникают у организаций при подаче уведомлений об исчисленных транспортном, земельном налогах и налоге на имущество. Среди рекомендаций выделим такие:

- за отчетные периоды 2023 года уведомления об исчисленных авансовых платежах по имущественным налогам надо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок их уплаты;

- если авансовые платежи по таким налогам за 2023 год платить без уведомления, то их не распределят по КБК и ОКТМО. Совокупную обязанность учтут на едином налоговом счете, исходя из сообщения об исчисленных инспекцией суммах налогов или декларации. За неподачу уведомления оштрафуют;

- если до срока уплаты авансовых платежей по имущественным налогам подать уведомление с неверной суммой, например по земельному налогу, а затем направить новое уведомление с другой суммой, совокупную обязанность учтут по 2 документам. По транспортному налогу и налогу на имущество ее сформируют по первому уведомлению, по земельному налогу - по второму;

- если уведомление направить раньше, чем декларацию по налогу на имущество за 2022 год, в которой сумма меньше, чем в уведомлении, то в совокупной обязанности учтут сумму из декларации и разницу по уведомлению;

- если сначала подать декларацию по налогу на имущество за 2022 год, а затем уведомление с большей суммой, то совокупную обязанность сформируют из суммы по декларации и суммы по уведомлению.

Документы: Письмо ФНС России от 14.03.2023 N БС-4-21/2873@

Как компании с 1 января 2023 года заполнить уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах

Как учреждению с 1 января 2023 года заполнить уведомление об исчисленных налогах, авансах и взносах

Как компании проверить и заплатить транспортный налог

Как учреждению проверить и заплатить транспортный налог

Как компании проверить и заплатить земельный налог

Как учреждению проверить и заплатить земельный налог

Как компании рассчитать и уплатить налог на имущество

Как учреждению исчислить, уплатить и отразить в учете налог на имущество

20.03.2023

Выходные по уходу за ребенком-инвалидом: суд разрешил не облагать взносами на травматизм оплату дней

ФСС доначислил взносы на оплату дополнительных выходных по уходу за детьми-инвалидами и оштрафовал страхователя. Однако суды не поддержали фонд. Они пояснили, что такие выплаты не относят к оплате труда, ведь у них компенсационный и социальный характер.

Отметим, что суды не первый раз принимают сторону страхователя.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 28.02.2023 по делу N А70-14543/2022

20.03.2023

Налоговый мониторинг: информационные системы организации можно готовить до конца года

ФНС утвердила новый порядок доступа инспекции к информационным системам организации. Среди прочего продлили до 1 января 2024 года период подготовки систем к интеграции с АИС "Налог-3". По прежним правилам срок - до 1 января 2023 года.

Также в новом порядке для компаний предусмотрели формы и форматы:

- заявки для настройки сети связи передачи данных, защищенной криптографическими средствами;

- заявки для подключения к информационной системе организации.

Документ: Приказ ФНС России от 13.03.2023 N ЕД-7-23/163@ (https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/13240032/)

20.03.2023

Онлайн-сервис по стажировкам и практикам запустят с сентября 2023 года

Минтруд сообщил, что на портал "Работа в России" добавят новый сервис "Стажировки и практики". Он поможет работодателям делать предварительный отбор и высылать приглашения наиболее успешным соискателям со всей страны. Не придется подписывать отдельные соглашения с учебными заведениями. Все документы станут оформлять онлайн.

Документы: Информация Минтруда России от 15.03.2023 (https://mintrud.gov.ru/employment/144)

Как оформить стажировку студентов

20.03.2023

Учреждение отразило в платежке не тот источник средств - суд не счел нарушение ошибкой в бухучете

За счет субсидии на муниципальное задание учреждение оплатило траты по приносящей доход деятельности. В платежном поручении оно обозначило источник средств с помощью кода дополнительной бюджетной классификации, который утвердили власти муниципалитета.

Контролеры признали расходы нецелевыми. Учреждение возразило: оно допустило ошибку лишь в бухучете и внесло исправительные проводки в регистр по итогам проверки.

Суд встал на сторону контролеров. Корректировка в бухучете не отменяет факта использования средств не по целевому назначению.

Документ: Постановление 17-го ААС от 14.02.2023 по делу N А60-17569/2022