КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Исключительные права на представленный обзор                    

принадлежат АО "Консультант Плюс".  

10.02.2023

Организация просила направить решение по ТКС, а инспекция отправила почтой - суд не увидел нарушения

Налоговый орган направил организации по ТКС уведомление о явке для получения решения по проверке. Налогоплательщик ответил, что не может прибыть в инспекцию, и попросил направить решение по ТКС.

Налоговики посчитали, что из-за большого объема данных решение в электронном виде может сформироваться некорректно, и направили документы почтой.

Организация оспорила действия инспекции. Суд нарушений не усмотрел:

- налоговый орган обеспечил получение решения, направив бандероль;

- по данным с сайта почты организация документы получила.

По НК РФ решение можно направить почтой, если его невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате получения. В данной ситуации одно из событий (невозможность вручения) наступило. При этом неважно, что инспекция не обосновала отсутствие технической возможности для направления решения по ТКС.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 20.01.2023 по делу N А12-9514/2022

10.02.2023

Привлечение страхователей к ответственности: появились формы документов фонда

СФР выставил на общественное обсуждение формы документов, которые планирует использовать при привлечении к ответственности за нарушения персонифицированного учета. Речь идет, например:

- об акте о нарушении;

- решении о привлечении к ответственности;

- требовании об уплате штрафа;

- уведомлении об устранении ошибок или несоответствий.

Также фонд разработал требования к составлению этих форм.

Документ: Проект приказа СФР

10.02.2023

Длинные выходные в конце февраля: как отдыхаем и работаем

В этом месяце из-за Дня защитника Отечества отдыхаем 4 дня подряд - с 23 по 26 февраля.

Перед праздником, в среду, нужно отпустить сотрудников на час раньше.

Как распределены выходные в 2023 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной и 6-дневной рабочей недели.

Привлечь сотрудников к работе в праздники поможет готовое решение.

Документ: Постановление Правительства РФ от 29.08.2022 N 1505

10.02.2023

Кассация не разрешила оплачивать дорогое оборудование частично за счет средств ОМС

Медорганизация купила оборудование по цене более 100 тыс. руб. Из средств ОМС она уплатила 99 тыс. руб.

Нецелевыми затраты признали проверяющие, первая инстанция и апелляция (о ее решении мы писали). Теперь вывод одобрила кассация.

Закон об ОМС устанавливает лимит стоимости оборудования, а не сумму целевых средств, которую можно направить на его оплату. О таком же мнении других судов мы рассказывали.

Отметим, в 2023 году при определенных условиях за счет ОМС можно закупать оборудование по цене до 1 млн руб. Также разрешено покупать основные средства любой стоимости для высокотехнологичной медпомощи.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 17.01.2023 по делу N А42-11433/2021

10.02.2023

В контрольные соотношения для бюджетной отчетности добавили счета 206 54 и 302 54

Казначейство дополнило соотношения для консолидированной бюджетной отчетности федеральных ГАБС и региональных финансовых органов. Новшества применяют начиная с отчетности за январь.

Соотношения по счетам 206 54 и 302 54 указали для показателей справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) и сведений по дебиторской, кредиторской задолженности (ф. 0503169, ф. 0503369).

Это означает, что Казначейство не против применения этих счетов. Напомним, в Единый план счетов N 157н их только планируют внести. Как поступать до изменения нормативных актов, рекомендуем согласовать с учредителем и финансовым органом.

Документы: Контрольные соотношения к показателям бюджетной отчетности главных администраторов средств федерального бюджета, представляемой в Федеральное казначейство (https://roskazna.gov.ru/dokumenty/?year=2023&month=2)

Контрольные соотношения для показателей форм консолидированной бюджетной отчетности, представляемой финансовыми органами субъектов Российской Федерации в Федеральное казначейство (https://roskazna.gov.ru/dokumenty/?year=2023&month=2)

09.02.2023

АУСН: утвердили единый код для выплат, с которых не начисляют взносы

ФНС установила код 01 для всех выплат, которые не признают объектом обложения взносами и которые не подлежат обложению. Этот же код нужно использовать для выплат иностранцам - высококвалифицированным специалистам, временно пребывающим в России. Речь идет о применении автоматизированной УСН.

Приказ вступает в силу 17 февраля.

Напомним, в прежней редакции для выплат, с которых не начисляют взносы, предусмотрено 4 кода.

Документ: Приказ ФНС России от 12.12.2022 N ЕД-7-11/1192@

09.02.2023

Программу льготного кредитования малого и среднего бизнеса продлили и скорректировали

Минэкономразвития сообщил, что субъекты МСП продолжат получать в 2023 году льготные кредиты на инвестиционные цели под 2,5% и 4% годовых по программе "1764". Также вдвое увеличили ее объем и расширили перечень отраслей, предприятия которых могут взять кредит. Например, добавили профессиональную, научную и техническую деятельность (ОКВЭД 72 и 74).

Документ: Информация Минэкономразвития России от 07.02.2023 (https://economy.gov.ru/material/news/programma_lgotnyh_investkreditov_dlya_msp_pod_25_i_4_prodlena_i...)

09.02.2023

Отказ в "коронавирусной" субсидии: КС РФ указал на сроки оспаривания в суде после досудебной жалобы

Налоговый орган отказал ИП в предоставлении субсидии. На уведомление об отказе предприниматель подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Тот ее не удовлетворил.

В суде оспорить уведомление также не удалось, так как истек 3-месячный срок обращения.

ИП не согласился: срок надо считать с момента получения ответа на жалобу от вышестоящего налогового органа.

ВС РФ дело пересматривать не стал, однако КС РФ обязал суды это сделать.

К оспариванию отказа инспекции в предоставлении субсидии нет обязанности применять досудебный порядок урегулирования споров. Налогоплательщик вправе обжаловать такие акты как в суде, так и в вышестоящем налоговом органе.

В суд заявление можно подать в течение 3 месяцев со дня, когда стало известно о нарушении прав.

При досудебном обжаловании непредоставления субсидии нарушение этого срока не может быть формальным основанием для отказа в рассмотрении заявления. Если соблюден срок на досудебное обжалование, срок обращения в суд надо считать по п. 3 ст. 138 НК РФ.

Документ: Постановление КС РФ от 31.01.2023 N 5-П

09.02.2023

Транспортный налог: в заявлении о льготе указывают только объекты налогообложения

Если у налогоплательщика есть право на льготу по транспорту, он должен подать в инспекцию заявление и подтверждающие документы. Из разъяснений ФНС следует, что в заявлении не нужно отражать транспортные средства, которые не относят к объектам налогообложения. Это, например, тракторы, которые зарегистрировали сельхозпроизводители.

Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-3-21/1094@

09.02.2023

К сотруднику домой направили работников за ключами - суд не признал это разглашением личных данных

Сотруднику стало плохо, и он ушел с работы. Вечером к нему домой пришли трое сотрудников из других подразделений организации, чтобы забрать ключи от кабинета. Работник счел, что персональные данные о его адресе разгласили третьим лицам.

Суды указали: право сотрудника на охрану частной жизни не нарушено. То, что рабочую группу отправили к нему домой, чтобы найти имущество организации, не говорит о распространении персональных данных неопределенному кругу лиц.

Как хранить и использовать персональные данные сотрудников, подскажет путеводитель.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 29.11.2022 N 88-26835/2022

09.02.2023

Пояснили, как бюджетному учреждению учесть доходы от санкций за нарушение Закона N 44-ФЗ

Санкции за нарушение Закона N 44-ФЗ признают доходами бюджета. Например, это касается взысканий сумм обеспечения заявки с участника электронных торгов, которого включили в реестр недобросовестных поставщиков из-за уклонения от заключения контракта.

Деньги зачисляют на лицевой счет заказчика. Бюджетное учреждение должно перевести их в бюджет.

Доходы бюджета учитывают АДБ. У бюджетных учреждений нет таких полномочий. Они записывают проводки:

- дебет 2 210 05 560 кредит 2 303 05 731 - начислен долг на дату, когда возникло требование к плательщику санкции;

- дебет 2 303 05 831 кредит 2 201 11 610 - перечислена сумма в бюджет.

Отметим, в части других доходов бюджета Минфин доводил иной подход:

- неустойки по госконтрактам при бюджетных инвестициях отражает только госорган, который передал бюджетному учреждению полномочия ПБС;

- суммы от выбытия недвижимости учитывают в доходах учреждения, а также в его расходах по безвозмездному перечислению в бюджет.

Документ: Письмо Минфина России от 24.11.2022 N 02-07-10/115351

09.02.2023

ВС РФ: комиссии по урегулированию конфликтов интересов в госорганах должны иметь постоянный состав

В приказе о создании комиссии госорган персонально назвал только своих служащих. Других членов комиссии он обозначил так: представители научных, образовательных организаций и общественного совета. Под каждое заседание издавали другой приказ, в котором персонально указывали всех членов комиссии.

Прокурор счел это нарушением и потребовал его устранить. Три инстанции оправдали госорган. ВС РФ с ними не согласился:

- в приказе о создании комиссии обязательно указывать число ее членов, не замещающих должности госслужбы, и их персональный состав. Это следует из положения о комиссиях по урегулированию конфликта интересов у федеральных служащих. Документ требует включать в комиссию тех, кто не служит в том же госоргане. Таких лиц должно быть не менее 1/4 от общего числа членов. Также положение запрещает проводить заседание с участием только служащих данного госоргана;

- комиссия должна иметь постоянный состав. Например, положение разрешает проводить заседание в том числе по представлению любого члена комиссии. Если создавать ее под каждое заседание, то часть участников не сможет реализовать это право;

- подход госоргана противоречит принципу публичности антикоррупционной деятельности и может привести к конфликту интересов у членов комиссии.

Президиум ВС РФ закрепил выводы в своем обзоре.

Отметим: ситуация возникла у регионального госоргана, однако в положении о комиссиях на уровне его публично-правового образования по рекомендации президента установили аналогичные нормы.

Документ: Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2022) (утв. Президиумом ВС РФ 21.12.2022)

08.02.2023

Семьи с небольшими доходами могут получать ежемесячные выплаты из маткапитала

Правительство утвердило правила, по которым маткапитал направляют на ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением ребенка до 3 лет. Средства могут получить семьи, у которых среднедушевой доход не больше 2-кратного регионального прожиточного минимума на душу населения (п. 2 правил). И получатель, и ребенок должны быть гражданами России.

Размер выплаты - региональный прожиточный минимум для детей на дату обращения (п. 3 правил). Причем, как отметило правительство, получать ее можно вместе с единым пособием.

Чтобы оформить выплату, нужно подать заявление в СФР лично, через МФЦ или Госуслуги в любое время в течение 3 лет со дня рождения ребенка (п. п. 5 и 9 правил). По общему правилу средства начнут поступать с месяца обращения. Но если подать заявление не позднее 3 месяцев с месяца рождения, то перечислят деньги за периоды с рождения.

Назначат выплату на 12 месяцев, но не более чем до достижения ребенком 3 лет. Если через год ребенок все еще будет младше, нужно будет обратиться повторно (п. 7 правил).

Также правительство установило форму заявления, основания для отказа в выплате, случаи прекращения выплаты, особенности подсчета среднедушевого дохода и другие правила.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.02.2023 N 133

08.02.2023

Для сервиса быстрых платежей кассу используют, как при безналичной оплате

Минфин пояснил, что при использовании системы быстрых платежей применяют положения Закона о ККТ для безналичных расчетов.

Ведомство об этом уже говорило. При этом ранее оно уточняло: в таком случае кассу по общему правилу используют по месту расчета.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 30-01-15/118261

08.02.2023

Крайний Север: предложили установить ряду работников максимальную надбавку независимо от стажа

Минтруд планирует с 1 сентября на 4 года предусмотреть особые правила выплаты отдельным работникам в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях процентной надбавки к зарплате. Независимо от стажа хотят перечислять максимальную надбавку работникам:

- федеральных госучреждений;

- научных организаций и организаций высшего образования;

- из числа молодежи, если они прожили в этих районах или местностях не менее 5 лет.

Проект проходит публичное обсуждение до 2 марта.

Документ: Проект постановления Правительства РФ

08.02.2023

В марте запустят пилотный проект по профилактике профзаболеваний в ряде отраслей

С 1 марта по 31 декабря реализуют пилотный проект по предупреждению профзаболеваний и мониторингу состояния здоровья работников. Перечень участников утвердит Социальный фонд России.

В рамках проекта сотрудников с ранними признаками воздействия вредных и опасных факторов на производстве направят на профилактику профзаболеваний. Для этого работодатели утвердят списки тех, кто по данным медорганизаций нуждается в лечении.

Профилактику проведут в реабилитационных центрах за 18 календарных дней. Для каждого сотрудника будет индивидуальный план лечения. После профилактики еще раз оценят состояние здоровья и сделают выводы об эффективности мероприятий.

Расходы работодателей, например на проезд к месту лечения и дополнительный отпуск, возместят.

Напомним, подобный проект уже реализовали в 2021 году.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.02.2023 N 134

08.02.2023

Кассация: чиновника нельзя уволить за неоднократные проступки, если его за них уже наказали

За 3 проступка госслужащему объявили замечание и 2 выговора. Позднее с ним расторгли контракт из-за неоднократного неисполнения обязанностей, хотя новых нарушений он не допускал.

Первая инстанция поддержала увольнение. Однако апелляция, о решении которой мы сообщали, восстановила чиновника. По Закону о госслужбе увольнение за неоднократные проступки - это наказание. За каждое нарушение можно применить только 1 взыскание. Служащего уже наказали за все прежние проступки, взыскивать за них повторно нельзя.

Теперь выводы апелляции одобрила кассация.

Документ: Определение 5-го КСОЮ от 29.11.2022 по делу N 88-9299/2022, 2-2120/2022

08.02.2023

Суд разрешил медучреждению восстановить на счете по ОМС нецелевые траты до конца года их оплаты

Медучреждение оплатило из средств ОМС нецелевые расходы и в том же году восстановило деньги на лицевом счете. Контролеры указали, что так поступать нельзя. С ними не согласились первая инстанция и апелляция, о решении которой мы писали.

Если деньги ОМС потратили не по назначению, по закону их надо вернуть в бюджет. Однако если год оплаты еще не истек, учреждение может восстановить суммы на лицевом счете и использовать их на изначальные цели. Если оно вернет такую же сумму в бюджет, фонд фактически получит ее в двойном размере.

В сентябре эти выводы поддержал окружной суд. Теперь так же поступил ВС РФ, отказавшись пересматривать дело.

Напомним: аналогичные решения ВС РФ уже принимал, например в 2020 и 2018 годах. Учреждения освободили только от обязанности вернуть средства ОМС в бюджет, но не от штрафа за нецелевку.

Восстанавливать суммы на лицевом счете в последующие годы ВС РФ не разрешает.

Документ: Определение ВС РФ от 11.01.2023 N 309-ЭС22-25890

07.02.2023

Скорректировали контрольные соотношения по 6-НДФЛ

ФНС сообщила, что не нужно применять такие междокументные соотношения:

- сумма стр. 112 и 113 разд. 2 больше либо равна стр. 050 прил. 1 к разд. 1 РСВ (соотношение 3.1) - с расчета за 2022 год;

- дата в стр. 021 разд. 1 более поздняя или соответствует дате фактической уплаты налога (соотношение 2.2) - с расчета за I квартал 2023 года.

Документ: Письмо ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-11/1010@

07.02.2023

Компенсацию за задержку зарплаты надо облагать НДФЛ

Выплата компенсации за задержку зарплаты - мера матответственности работодателя. Такая компенсация не возмещает затраты работников на исполнение трудовых обязанностей, поэтому ее облагают НДФЛ.

В прошлом году Минфин уже давал аналогичные разъяснения.

Отметим, для обложения НДФЛ неважно, когда выплатили компенсацию: в период действия трудового договора или после его прекращения по решению суда.

Документы: Письмо ФНС России от 26.01.2023 N БС-4-11/850@

Письмо Минфина России от 27.12.2022 N 03-04-06/128254

07.02.2023

По УСН за 2023 год нужно будет отчитаться по обновленной форме

ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат представления. Изменения нужно применять с отчетности за 2023 год.

Изменения технические. Например, уточнили штрихкоды. Скорректировали также даты разд. 1.1 и 1.2. Поправка нужна из-за того, что с 2023 года изменился срок уплаты налога при УСН.

Документ: Приказ ФНС России от 01.11.2022 N ЕД-7-3/1036@

07.02.2023

Пояснили, когда проезд в ночное время на такси до работы и обратно не облагают НДФЛ и взносами

Минфин считает, что стоимость проезда не включают в доход и не облагают взносами, если соблюдаются такие условия:

- расходы вызваны производственной необходимостью;

- работники не могут ехать общественным транспортом;

- сумму уплатили транспортной организации.

Отметим, ранее ведомство указывало: суммы возмещения расходов работников на проезд на такси (каршеринге) до работы и обратно надо включать в доходы и облагать взносами.

Документ: Письмо Минфина России от 22.12.2022 N 03-04-07/125960

07.02.2023

НДС 10%: перечень детских товаров предлагают расширить

На публичное обсуждение выставили проект с изменениями к списку детских товаров, при реализации которых применяют пониженную ставку НДС. В нем, в частности, больше видов мебели. Также в перечне появятся парфюмерно-косметическая продукция и изделия для ухода.

Документ: Проект федерального закона

06.02.2023

Банкам разъяснили нюансы учета основных средств из-за принятия ФСБУ 6/2020

Банк России ответил на вопросы, которые связаны с различиями в правилах из положения Банка России и ФСБУ. Он указал:

- способ начисления амортизации или срок полезного использования ОС нужно поменять при значительном изменении в предполагаемой структуре или сроках потребления будущих экономических выгод от ОС. Отметим, имеют в виду, что это можно сделать до окончания отчетного года. Банк России позволяет менять элементы амортизации в течение отчетного года только при модернизации или реконструкции. ФСБУ - если наступают события, которые говорят о возможном изменении этих элементов;

- ликвидационную стоимость ОС можно считать равной 0 в случаях, которые определили в ФСБУ. Отметим, в положении Банка России есть только одно основание - несущественная ликвидационная стоимость.

Документы: Письмо Банка России от 29.12.2022 N 17-1-5/782

Как изменить элементы амортизации основных средств по ФСБУ 6/2020

06.02.2023

Рекомендовали для обучения работников использовать универсальный алгоритм оказания первой помощи

Минздрав предложил использовать универсальный алгоритм оказания первой помощи, в том числе для обучения по охране труда. В нем указали последовательность, в которой нужно выполнять мероприятия. Алгоритм представили в графическом и табличном вариантах.

Каких работников обучают оказанию первой помощи пострадавшим, подскажет готовое решение.

Документ: Письмо Минздрава России от 20.01.2023 N 30-2/И/2-791

06.02.2023

Уточнили таблицу соответствия КВР и кодов КОСГУ

В таблицу на 2023 год добавили увязки:

- КВР 247 с кодом 343 КОСГУ. Так отражают плату за заполнение газгольдеров заказчика с помощью специального автотранспорта. Газ в этом случае учитывают в составе матзапасов. Отметим, что соотношение было в таблице на 2022 год;

- КВР 244 с кодами 252 и 255 КОСГУ. Увязку используют, чтобы отразить закупку нефинансовых активов, которые планируется безвозмездно передать наднациональным организациям или правительствам иностранных государств.

Уточнили, что соотношение КВР 113 и кода 226 КОСГУ применяют при возмещении затрат любым физлицам, которых учреждение направляет на мероприятия. Прежде увязку предлагали использовать только при выплатах спортсменам и студентам.

Также есть небольшие изменения в увязках, которые применяют отдельные госорганы.

Документ: Информация Минфина России от 31.01.2023