КонсультантПлюс: НОВОСТИ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Исключительные права на представленный обзор
принадлежат АО "Консультант Плюс".
23.06.2023
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет хотят платить тем, кто вышел на работу: проект Минтруда
Ведомство вынесло на общественное обсуждение поправки к ТК РФ, Закону о пособиях гражданам с детьми и Закону о страховании на случай нетрудоспособности.
Право на пособие планируют сохранить в случае, если женщина или иной родственник вышли из отпуска по уходу за ребенком до 1,5 лет досрочно либо в период такого отпуска трудятся у другого работодателя (ст. 1 проекта о поправках к ТК РФ, п. 1 ст. 1 и п. 2 ст. 2 проекта об изменениях в законы).
Женщины, имеющие право на пособие по беременности и родам и на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, смогут выбирать 1 из 2 видов пособий (п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 2 проекта об изменениях в законы).
Новшества должны вступить в силу с 1 января 2024 года (ст. 2 проекта о поправках к ТК РФ, ст. 3 проекта об изменениях в законы).
Документы: Проект федерального закона о поправках к ТК РФ
Проект федерального закона об изменениях в законы
23.06.2023
Суд не одобрил выплату пособия по уходу за ребенком при сокращенном на 5 минут рабочем дне
Организация сократила сотруднику, который взял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, рабочий день на 5 минут в день. По мнению, ФСС, пособие по уходу за ребенком работник получал неправомерно. Фонд потребовал со страхователя возместить излишние расходы.
Суды учли позиции КС РФ и ВС РФ и встали на сторону фонда. Они указали, что сокращение рабочего времени:
- не является мерой, которая нужна для ухода за ребенком;
- повлекло потерю заработка менее чем на 40% и стало дополнительным материальным стимулированием.
Кроме того, работнику не сократили оклад и надбавки пропорционально отработанному времени, зарплату не уменьшили. Сокращение рабочего времени было формальным.
Суды отклонили довод работодателя, что работник сам оформил получение выплат. Именно страхователь отвечает за достоверность сведений, которые влияют на право получать пособие.
К сходным выводам приходил АС Центрального округа в 2021 году. Тогда работодатель сократил рабочее время на 1 час.
Отметим, в марте АС Северо-Западного округа не поддержал страхователя, который незначительно сократил рабочее время работникам на удаленке.
Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.05.2023 по делу N А51-15972/2022
23.06.2023
ФНС: платить НДС при УСН не нужно, если налог выделили только в первичке
На спецрежиме налог платят, если продавец (подрядчик) выставил счет-фактуру и выделил в нем налог. Обязанности по уплате нет, если НДС выделили в первичке и счет-фактуру не выставляли.
ФНС также отметила: наличие или отсутствие суммы НДС в цене контракта или смете не влияет на порядок налогообложения операций.
Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648
23.06.2023
Роструд запустит в этом году 3 новых онлайн-сервиса
На портале "Онлайнинспекция.рф" скоро станут доступны сервисы, которые помогут:
- урегулировать разногласия сотрудника и работодателя без привлечения ГИТ. Если за 10 дней проблему решить не удастся, система подскажет, как перенаправить обращение в инспекцию;
- проинформировать персонал о гарантиях, льготах и компенсациях. Система сформирует перечень с учетом статуса сотрудника, условий работы, профессии, отрасли и др.;
- уведомить персонал о предоставляемых средствах индивидуальной защиты. Перечень зависит от профессии, производственного загрязнения, видов работ и опасностей. Их сотрудник должен указать в системе.
Документ: Информация Роструда от 20.06.2023 (https://rostrud.gov.ru/press_center/novosti/1208172/)
23.06.2023
Минфин пояснил, какие расходы можно отражать по подстатье 224 КОСГУ
Ведомство разъяснило, что по подстатье 224 КОСГУ следует учитывать возмещение или компенсацию ссудодателю затрат на коммунальные и иные эксплуатационные услуги. К таким затратам можно отнести расходы:
- на вывоз мусора;
- обслуживание охранной сигнализации;
- обслуживание объекта.
Ранее Минфин говорил о том, что на эту подстатью относят и оплату расходов арендодателя на охрану.
Документ: Письмо Минфина России от 03.05.2023 N 02-01-06/41760
22.06.2023
Импорт товаров из ЕАЭС: ФНС направила контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
Письмо налоговиков содержит такие соотношения:
- 3 внутридокументных к самой декларации;
- 2 внутридокументных к заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- 2 междокументных между декларацией и заявлением.
Напомним: недавно ФНС скорректировала декларацию. Приказ с изменениями к декларации, порядку ее заполнения и формату представления применяют с подачи отчета за август 2023 года.
Документ: Письмо ФНС России от 09.06.2023 N СД-4-3/7375@
22.06.2023
Средний заработок для больничного: Минтруд хочет изменить правила его расчета для мобилизованных
Ведомство подготовило изменения в Положении об исчислении пособий по больничному и в связи с материнством. Проект проходит публичное обсуждение.
Когда потребуется рассчитать средний дневной заработок, из 730 дней, на которые делят заработок за расчетный период, надо будет вычитать периоды приостановления трудового договора по ст. 351.7 ТК РФ или службы по ст. 53.1 Закона о госслужбе.
Речь идет о договорах и контрактах с работниками и чиновниками:
- призванными на военную службу по мобилизации;
- заключившими контракт по п. 7 ст. 38 Закона о военной службе либо контракт о добровольном содействии Вооруженным силам.
Предполагается, что правила будут действовать до 1 сентября 2027 года.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/projects#npa=138695)
22.06.2023
Отпуск из-за больничного продлили без согласования с сотрудником - суды нарушений не увидели
У работника не спросили согласия на перенос отпуска, который совпал с временной нетрудоспособностью.
Три инстанции признали действия работодателя законными. Он не должен согласовывать с сотрудником продление отпуска из-за больничного, хотя может учесть его пожелания.
Также отклонили довод о том, что ранее отдых перенесли без учета мнения профсоюза. Кассация указала, что в таких случаях его не требуют. К профсоюзу обращаются, только когда формируют график.
Продлить или перенести отпуск из-за больничного поможет готовое решение.
Документ: Определение 7-го КСОЮ от 18.05.2023 N 88-7547/2023
22.06.2023
Комиссия по поступлению и выбытию активов в учреждении: Минфин подсказал, кого включать в состав
По мнению ведомства, в комиссию должны входить работники, которые обладают специальными знаниями и навыками, необходимыми, чтобы точно определять критерии принятия или выбытия ОС. К таким сотрудникам можно отнести тех, кто:
- следит за надлежащим содержанием имущества;
- обеспечивает его эксплуатацию;
- оценивает техсостояние;
- исполняет иные обязанности, которые позволяют использовать имущество в деятельности учреждения.
Документ: Письмо Минфина России от 12.05.2023 N 02-06-05/43434
21.06.2023
Лизингополучатель не должен платить транспортный налог после окончания лизинга, решила кассация
Организация взяла в лизинг автомобиль, который поставила на временный учет. Пока действовал договор, она платила транспортный налог. Позже инспекция доначислила его за периоды после окончания лизинга. Как она пояснила, ранее информации о снятии с учета не было. Налогоплательщик обратился в суд.
Суды двух инстанции отказали организации. Однако кассация с ней согласилась. В ПТС была отметка о временной регистрации на срок договора лизинга. Если ее срок закончился и нет сведений о продлении, регистрацию ТС прекращают автоматически.
У лизингополучателя не было обязанности снять с учета автомобиль, который зарегистрировали на него на ограниченный срок. Значит, и платить транспортный налог после окончания договора он не должен.
Документ: Постановление АС Северо-Кавказского округа от 07.04.2023 по делу N А32-34873/2022
21.06.2023
Выплата пособий гражданам с детьми: Минтруд скоро подготовит изменения правил
Ведомство по поручению президента в кратчайшие сроки скорректирует порядок выплаты ряда пособий. Речь идет о пособии по уходу за ребенком до 1,5 лет и выплате по уходу за детьми с инвалидностью.
Хотят предусмотреть возможность получения пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет родителем, который вышел на работу. Подготовить проекты документов Минтруд планирует в весеннюю сессию.
Родители, ухаживающие за детьми-инвалидами, смогут трудоустраиваться без потери права на получение выплаты.
Документ: Информация Минтруда России от 16.06.2023 (https://mintrud.gov.ru/social/477)
21.06.2023
Привлечение страхователя к ответственности: с 24 июня СФР станет использовать новые формы документов
Фонд утвердил формы документов, которые будет использовать при наказании за нарушения персонифицированного учета. В их числе, например:
- акт о нарушении;
- решение о привлечении к ответственности;
- требование об уплате штрафа;
- уведомление об устранении ошибок или несоответствий.
Также СФР закрепил требования к составлению этих форм.
Действующие формы ПФР утратят силу.
Документ: Приказ СФР от 02.03.2023 N 302
21.06.2023
КС РФ: нельзя лишать стимулирующей части зарплаты из-за взыскания на весь период его действия
Работнику вынесли 2 выговора и перестали начислять стимулирующие выплаты, которые входили в зарплату. Пока он не уволился, несколько месяцев из-за взыскания получал только оклад и надбавку за выслугу лет. Иногда доплачивали до МРОТ. Сотрудник оспорил наказание и попросил взыскать выплаты.
Суды нарушений в действиях работодателя не увидели. Они отметили, что стимулирующие выплаты - необязательная часть зарплаты. Лишение соответствовало локальным актам.
Работник обратился в КС РФ. Тот признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ частично неконституционной. Она не должна позволять из-за дисциплинарного взыскания на весь период его действия лишать стимулирующей доли зарплаты или произвольно ее снижать. Наказание также не может препятствовать начислению допвыплат, которые зависят от участия персонала в отдельных видах деятельности и от результатов труда.
Взыскание можно учесть при премировании лишь за тот период, когда работника наказали. При этом снижать размер стимулирующей части зарплаты допустимо так, чтобы она уменьшилась не более чем на 20%.
КС РФ провел аналогию между произвольным лишением премии из-за проступка и штрафом, который применять нельзя. Он указал, что размер зарплаты следует устанавливать с учетом количества и качества труда, а также иных объективных критериев.
Пока норму не изменят, работодатели должны учитывать данный подход.
Документ: Постановление КС РФ от 15.06.2023 N 32-П
21.06.2023
Минтруд подготовил проект о переносе выходных в 2024 году
Предложили в следующем году добавить дни отдыха к майским праздникам и новогодним каникулам. Часть выходных хотят перенести с суббот 27 апреля, 2 ноября и 28 декабря. Они могут стать рабочими.
С учетом проекта в 2024 году сможем отдыхать в связи с праздниками:
- с 1 по 8 января;
- с 23 по 25 февраля;
- с 8 по 10 марта;
- с 28 апреля по 1 мая и с 9 по 12 мая;
- 12 июня;
- с 3 по 4 ноября;
- с 29 по 31 декабря.
Общественное обсуждение документа завершат 3 июля.
Документ: Проект постановления Правительства РФ (http://regulation.gov.ru/p/139259)
21.06.2023
Учредитель пропустил срок перечисления субсидии, а затем отодвинул его - штрафа избежать не удалось
В соглашении о субсидии на госзадание закрепили график перечисления средств. Шестой платеж надо было произвести до 1 июня включительно. Учредитель пропустил этот срок. 7 июня он заключил с учреждением допсоглашение, отодвинув предельную дату на 9-е число. В последний день нового срока деньги перевели.
По итогам проверки контрольно-счетного органа суд оштрафовал сотрудника учредителя. Региональные правила финансирования госзаданий обязывали перечислить субсидию в срок, указанный в соглашении. До 7 июня предельной датой считалось 1-е число месяца. Значит, должностное лицо нарушило правила. Неважно, что в дальнейшем срок изменили.
Документ: Постановление Первомайского районного суда г. Краснодара от 17.04.2023 по делу N 5-88/2023
21.06.2023
Новые перечни КБК на 2024 год и плановый период направлены на регистрацию
По сравнению с действующим Приказом N 75н изменения незначительные. Например, хотят ввести коды доходов и целевых статей расходов по ряду новых межбюджетных трансфертов и добавить коды направлений расходов на федеральный проект "Создание сети современных кампусов" (п. 1 приказа, приложение N 79 к приказу).
Новшества учитывайте при планировании бюджета на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов (п. 2 приказа).
Отметим, при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 01.06.2023 N 80н
20.06.2023
Начисление взносов на травматизм с оплаты санатория пенсионерам и предпенсионерам суды не одобряют
По колдоговору организация оплачивала путевки в санаторий работникам пенсионного и предпенсионного возраста. На их стоимость взносы на травматизм не начисляли.
ФСС посчитал, что страхователь занизил облагаемую базу по взносам на травматизм. АС Западно-Сибирского округа с фондом не согласился:
- выплаты носят социальный характер, они не зависят от квалификации сотрудника, сложности, качества и объема работы;
- их установили в локальном акте, а не трудовом договоре;
- они не зависят от трудовых успехов работников, не являются оплатой труда, их не начисляли исходя из окладов, тарифов, надбавок, стажа;
- выплаты несистематические.
Сходное решение принял АС Волго-Вятского округа в части оплаты путевок сотрудникам на вредных работах и предпенсионерам. Отметим, этот же суд и ранее был против начисления взносов на травматизм.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.05.2023 по делу N А70-19726/2022
Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-32239/2022
20.06.2023
Покупатель не поставил автомобиль на учет - суд не взыскал с него транспортный налог продавца
Организация продала грузовики. Позже инспекция начислила ей транспортный налог, поскольку автомобили не сняли с учета, а покупатель не зарегистрировал их на себя. Продавец погасил недоимку и обратился в суд, полагая, что уплаченный налог - его убытки от бездействия покупателя. Суды с таким подходом не согласились.
АС Волго-Вятского округа отметил, что продавец сам мог снять автомобили с учета, если их не регистрировал покупатель. Налог платит тот, на кого зарегистрирован транспорт. Значит, начисленные суммы - налоговые обязательства продавца.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.05.2023 по делу N А43-15523/2022
20.06.2023
Минфин утвердил новый перечень офшоров
Документ вступает в силу 1 июля 2023 года.
В список вошли, например, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Швейцарская Конфедерация, США, Япония, Республика Кипр. Всего в новом перечне 91 пункт. Он более чем в 2 раза объемнее текущего.
Документ: Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н
20.06.2023
Суд: заявление об увольнении госслужащий может отправить со своей электронной почты без ЭП
Госслужащий направил с электронной почты через сервис "Обращения граждан" заявление об увольнении по собственному желанию последним днем отпуска. Контракт с ним расторгли, но затем приказ отменили и предложили направить письменное заявление либо заверить электронную форму письма квалифицированной ЭП. Служащий этого не сделал. Позже его уволили уже за прогул.
Суд признал такие действия госоргана незаконными. Чиновник обоснованно считал себя уволенным и не вышел на работу после отпуска. У нанимателя не было оснований признавать его отсутствующим на рабочем месте без уважительных причин и увольнять за прогул. Контракт уже расторгли, и без согласования со служащим служебные отношения восстанавливать нельзя. Служащий не приступал к работе после отпуска, чем и подтвердил свое желание уволиться.
Документы: Определение 3-го КСОЮ от 05.04.2023 N 88-5248/2023
Какие спорные ситуации могут возникнуть при увольнении работника по собственному желанию
19.06.2023
Единый налоговый платеж: ФНС хочет продлить период неначисления пеней
Ведомство сообщило, что считает нужным продлить до 1 января 2024 года особый режим начисления пеней. Это исключит негатив со стороны плательщиков, которые вовремя перечислили налог, но ошиблись в платежках-уведомлениях.
Напомним, что сейчас пени не начисляют по 30 июня 2023 года включительно. Размер недоимки, на которую не начисляют пени, ограничен.
Документ: Письмо ФНС России от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444
19.06.2023
Единый налоговый платеж: ФНС указала на последствия ошибок в платежках и непредставления отчетности
С 2023 года установлены единые реквизиты для перечисления налогов, взносов и т.п. Но даже если в платежках будут старые реквизиты, то деньги зачислят на ЕНС. Условие - ИНН плательщика должен быть верным.
При формировании платежки, заменяющей в 2023 году уведомление, нужно заполнить все реквизиты, по которым налоговики определят принадлежность денег, а именно: КПП, ОКТМО, КБК, налоговый (отчетный) период, статус налогоплательщика 02. Если плательщик не представит в срок декларацию или расчет, то по истечении 10 календарных дней переплату налогов, страховых взносов признают ЕНП.
Документы: Письмо ФНС России от 02.06.2023 N ЗГ-3-8/7361
Как коммерческой организации заполнить в 2023 году заменяющую уведомление платежку
Как бюджетной организации заполнить платежные документы, которые заменяют уведомления
19.06.2023
Правительство предлагает уточнить исчисление взносов по единому тарифу с выплат иностранцам
Поправки касаются плательщиков страховых взносов с иностранными работниками, которые международным договором не признаются застрахованными по 1 или 2 видам страхования.
По проекту, который внесли в Госдуму, взносы с выплат таким лицам планируют исчислять отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа предлагают определять в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Планируют установить такие значения (пп. "в" п. 2 ст. 1 проекта):
- на пенсионное страхование - 72,8%;
- страхование на случай ВНиМ - 8,9%;
- медицинское страхование - 18,3%.
Планируют, что поправка вступит в силу с момента опубликования и распространит действие на отношения с 1 января 2023 года (ст. 2 проекта).
Напомним, сейчас взносы с выплат упомянутым работникам платят по единому тарифу.
Документ: Проект Федерального закона N 379441-8
19.06.2023
Переплата налога была по иному коду ОКТМО, чем недоимка по проверке, - суд все равно отменил санкции
По итогам выездной проверки организации начислили налог на прибыль, пени и штраф. Решение инспекции поддержали 2 инстанции. Кассация с ними не согласилась.
Пени - это мера принуждения, которая компенсирует ущерб бюджету, возникший из-за уплаты налога позже срока. Исходя из позиции ВАС РФ штраф начисляют только тогда, когда действия или бездействие налогоплательщика привели к долгу по налогу.
Наказать нельзя, если одновременно выполнены 2 условия:
- на дату окончания срока уплаты налога за налоговый период, за который начислили недоимку, у налогоплательщика есть переплата того же налога. При этом размер переплаты больше суммы заниженного налога или равен ей;
- на дату принятия решения по проверке переплату не зачли в счет иного долга.
Суд установил, что у организации была переплата по налогу, но по другому коду ОКТМО. Программа инспекции сама рассчитала пени и штраф. Позднее налоговики вернули налогоплательщику разницу между переплатой и доначисленной суммой.
Поскольку имелась переплата, оснований для взыскания пеней и штрафа не было. То, что средства находились по другому коду ОКТМО, значения не имеет.
Документ: Постановление АС Московского округа от 24.05.2023 по делу N А40-96991/2022
19.06.2023
Отказ от УСН: уведомление подали с опозданием, но суд признал право на вычет НДС
Налогоплательщик заявил вычет по НДС за III квартал 2021 года. Уведомление об отказе от УСН он подал только в декабре 2021 года. Инспекция в вычете отказала, начислила недоимку, пени и оштрафовала его.
Налогоплательщик оспорил решение инспекции. При разбирательстве выяснили, что он:
- работал, вел бухгалтерскую и налоговую отчетность по ОСН с января 2021 года;
- подавал декларации по НДС за I и II кварталы 2021 года (инспекция их приняла, нарушений не нашла);
- сдавал в 2021 году 3-НДФЛ (налоговики выставили требование об уплате недоимки по НДФЛ за 2021 год, значит, знали об отказе от УСН).
АС Западно-Сибирского округа поддержал истца:
- применение УСН и возврат к ОСН зависят от желания налогоплательщика (при соблюдении условий применения спецрежима);
- заявление о применении УСН носит уведомительный характер;
- до начала применения УСН налогоплательщик вправе без одобрения инспекции изменить свое решение и остаться на ОСН;
- главное значение имеет фактическая деятельность на ОСН с начала налогового периода;
- из действий инспекции следует, что она учла факт перехода на ОСН;
- налог по УСН не считали и не платили, отчетность по нему не подавали;
- довод инспекции о том, что плательщик на УСН подал декларации по НДС из-за выставления им счетов-фактур, несостоятельный. Декларации составили по правилам для ОСН.
Отметим, АС Уральского округа приходил к похожему выводу.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.05.2023 по делу N А70-15501/2022
Как перейти с УСН на ОСН
Как принять НДС к вычету при переходе с УСН на ОСН
19.06.2023
Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который ушел в другой филиал организации
По ученическому договору сотрудник должен был после университета отработать в филиале организации не менее 5 лет, однако уволился досрочно. Он стал постепенно возмещать затраты работодателя на обучение, но потом перестал платить, поэтому тот обратился в суд.
Оказалось, специалист устроился в другой филиал той же организации почти сразу после того, как с ним расторгли трудовой договор. Апелляция и кассация сочли, что он не причинил ущерб, и не взыскали с него деньги. Работник фактически не прекратил трудовую деятельность в организации.
На вывод судов не повлиял довод о том, что в филиале, из которого уволился специалист, не знали о его планах после ухода.
Документ: Определение 8-го КСОЮ от 18.05.2023 N 88-10385/2023
19.06.2023
Состав бухгалтерской отчетности при реорганизации и ликвидации учреждения - поправки на регистрации
В Инструкции N 33н хотят закрепить особый порядок действий для сдачи отчетности при ликвидации и реорганизации.
Предполагается, что сначала надо будет сдать промежуточный ликвидационный баланс либо ликвидационный баланс, а на их основе последнюю бухотчетность.
Промежуточный ликвидационный баланс надо будет сдать по форме 0503830 при слиянии, присоединении, разделении учреждения или его ликвидации. Вместе с ним станут подавать (п. 3 изменений):
- справку по консолидируемым расчетам (ф. 0503725);
- отчет об исполнении плана ФХД (ф. 0503737);
- отчет об обязательствах (ф. 0503738);
- пояснительную записку (ф. 0503760).
В пояснительную записку будут включать:
- сведения об исполнении плана ФХД (ф. 0503766);
- сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503768);
- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503769);
- сведения о финансовых вложениях (ф. 0503771);
- сведения о суммах заимствований (ф. 0503772);
- сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773);
- сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам (ф. 0503295).
Ликвидационный баланс (ф. 0503830) составляют только при разделении учреждения и при его ликвидации вместе с формами из состава годовой бухотчетности.
Последнюю бухотчетность надо будет сдать в обычном составе за день до госрегистрации реорганизации или ликвидации.
Новшества хотят внедрить с отчетности 2023 года (п. 2 приказа).
Учтите, при регистрации текст документа могут изменить.
Документ: Приказ Минфина России от 22.05.2023 N 74н